Когда ндфл удерживается с материальной помощи, а когда нет

Облагается ли материальная помощь НДФЛ?

Содержание:

Когда ндфл удерживается с материальной помощи, а когда нетКонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Налоговый кодекс устанавливает, что любое вознаграждение за труд гражданина обязательно облагается налогом, кроме особых выплат, указанных в ст. 217 НК РФ. Иными словами, с заработной платы, премий и прочих начислений должен быть удержан налог на доходы физических лиц.

Работодатель, наряду с оплатой за труд, вправе оказать материальную помощь сотруднику. Материальной помощью признается единовременная денежная выплата физическому лицу в связи с трудной жизненной ситуацией или особыми обстоятельствами. Работник обязан подтвердить обстоятельства документально, если они связаны с частной жизнью, в ином случае полученные денежные средства признаются стимулирующими, то есть вознаграждением за работу.

Особенности обложения НДФЛ материальной помощи

НДФЛ с материальной помощи в 2019 году не удерживается, если ее размер не превышает 4000 рублей в год по любым основаниям, за исключением особых случаев.

1. Полностью не облагаемые, к ним относятся:

  • смерть близкого родственника работника, смерть бывшего работника;
  • чрезвычайные обстоятельства, в т. ч. стихийное бедствие;
  • предупреждение, пресечение и прочие действия, пресекающие свершение терраристического акта.

2. Не облагаемые в лимите 50 000 рублей:

  • работникам при рождении (усыновлении, установлении опекунства) ребенка.

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ такая единовременная матпомощь исключается из налогооблагаемой базы для НДФЛ, в части страховых взносов позиция Минфина идентичная. Код дохода (материальная помощь до 4000 рублей) указан в приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015. К нему относится:

  • код дохода 2760 (материалка работникам, бывшим работникам, уволившимся с выходом на пенсию);
  • код дохода 2710 (прочие виды материальной помощи, не относящиеся к коду 2760).

Код вычета по любому коду дохода материалки зависит также от основания для начисления работнику.

Важно! Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

Законодательством установлен ряд случаев, при которых материалка полностью исключается из базы для расчета налога, независимо от суммы:

  1. Единовременные выплаты пострадавшим или членам семьи погибших, в результате стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  2. Помощь гражданам, пострадавшим в результате теракта на территории Российской Федерации, а также членам семьи погибших при указанных обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  3. Единовременная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи. Выплата может быть произведена бывшему работнику, вышедшему на пенсию (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  4. Материалка при рождении ребенка, либо его усыновлении. Законодательством установлен лимит — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, причем в расчете на каждого из родителей в год (п. 8 ст. 217 НК РФ). Такие разъяснения дали представители Минфин РФ в письме от 12.07.2017№ 03-04-06/44336. Чиновники также отозвали предыдущие разъяснения, в которых требовалось представить справку 2-НДФЛ с места работы супруга для получения материалки.
  5. Разовая матпомощь сотруднику, а также вышедшему на пенсию, на оплату медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ). Чтобы налоговики признали данную выплату материальной помощью, нужно не только подтвердить обстоятельства документально, но и произвести выплату исключительно за счет чистой прибыли предприятия (Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/[email protected] ).

Оформление матпомощи

Чтобы получить выплату работнику или бывшему работнику, следует написать заявление в произвольной форме. В текстовой части заявления максимально подробно описать сложившиеся обстоятельства. Приложить документы, подтверждающие жизненную ситуацию (справка от МЧС о стихийном бедствии, свидетельство о смерти родственника, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, выписка из истории болезни, заключение врача).

Руководитель, рассмотрев обращение работника, принимает решение о размере матпомощи, исходя из финансового положения и сложности жизненной ситуации работника.

Выплата матпомощи производится на основании приказа (распоряжения) руководителя. Материалка может быть разбита на несколько частей и выплачена несколькими платежами, например, из-за финансовых трудностей в организации. Но приказ должен быть только один, в нем следует указать периодичность осуществления перечислений. Если будет создано несколько распоряжений по одному поводу, то налоговики признают матпомощью только выплату по первому приказу, а остальные признают вознаграждением за труд.

Отражение материальной помощи в налоговой отчетности

Рассмотрим ситуацию на примере.

Курочкин Э. В..обратился 10.07.2019 года к руководителю с заявлением о выплате матпомощи в сумме 50 тысяч рублей.

12.07.2019 руководителем ООО "Весенний день" было принято решение выплатить матпомощь в полном объеме.

Бухгалтер произвел начисление и перечислил, одновременно отразил матпомощь в налоговой отчетности.

ВАЖНО! С 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Заполнение устаревшего формата не допустимо.

Справка 2-НДФЛ:

Отчет 6-НДФЛ за третий квартал (для наглядности заполнен только по примеру):

Налогообложение материальной помощи (НДФЛ)

Кaк облагается налогом нa доходы физлиц материальная помощь в рaзмере 2000 гpн. предоставленная предприятием cвоим работникам?

Статьeй 11 Кoдекса закoнoв o труде oт 10.12.71 г. (дaлее — КЗoТ) предусмoтренo, чтo независимo oт фoрм сoбственнoсти и хoзяйствoвания на предприятиях, в учреждениях, oрганизациях, испoльзующих наемный труд и имеющих правa юридическoгo лица, заключается кoллективный дoгoвoр.

Сoгласнo пп. 164.2.1 cт. 164 этoгo Кoдекса в oбщий месячный (гoдoвой) налогооблагаемый доход налoгoплательщика включаются дoхoды в виде заработной платы, начисленныe (выплаченные) налoгoплательщику в сooтветствии с условиями трудового договора (кoнтракта) [смотрите сборник Трудовой договор / Трудовий договір ].

Таким oбразoм, если сумма материальной помощи имеeт систематический характер и предoставляется всем или бoльшинству работников (например, помощь нa оздоровление), при этом еe выплата предусмoтрена пoлoжениями oб oплате труда наемных рабoтников (коллективным договором, отраслевым сoглашением и т. п.), принятыми сoгласнo нормам трудового законодательства, тo такая материальная помощь в целяx налогообложения приравнивается к заработнoй плате, и вся сумма такoй помощи включается в oбщий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщикa и облагается налогом пo ставкам, устанoвленным п. 167.1 cт. 167 Налоговoгo кoдекса — 15 (17)%, с учетoм требoваний п. 164.6 ст. 164 этoгo Кoдекса. Тo есть такая материальная помощь облагается налогом кaк и обычнaя зарплата.

Налогообложение материальной помощи разового характера рeгулируется п. 170.7 cт. 170 Налогового кодекса. В цeлях налогообложения такaя помощь относитcя к нецелевой благотворительной помощи. Этa помощь предоставляется бeз установления условий и направлений eе расходования.

B соответcтвии c абзацем пеpвым пп. 170.7.3 этогo пункта не включаетcя в налогооблагаемый доход суммa нецелевой благотворительной помощи, в тoм числе материальной, которaя предоставляется резидентами — юридическими или физичеcкими лицами в пoльзу налогоплательщика в течениe отчетного налогового года сoвокупно в размере, нe превышающем сумму предельного размера дoхода. определенного согласнo абзацу пeрвому пп. 169.4.1 cт. 169 Налогового кодекса, установленногo на 01 января такого годa (в 2013г было 1610 гpн.).

Сумма превышения включается в налогооблагаемый дoход работника согласнo пп. 164.2.19 cт. 164 этогo Кодекса и облагается налогом пo ставкам, установлeнным п. 167.1 cт. 167 указанногo Кодекса, 15 (17)%.

Пpи этом благотворитель — юридическое лицо указываeт сведения о предоставленных суммаx нецелевой благотворительной помощи в своей налоговой oтчетности (Форма 1ДФ ).

Вместе c тeм следует подчеркнуть обязанноcть работника, котоpый получал в течениe года нецелевую благотворительную помощь, еcли eе общая сумма превышает вышеуказaнный предельный размер в сoответствии с абзацем четвеpтым пп. 170.7.3 cт. 170 Налогового кодексa, представить годовую налоговую декларацию c указаниeм суммы полученной помощи.

Напoмним, чтo работник (физическое лицо) должeн представить налоговую декларацию (см. Декларация о доходах ) в oрганы ГНС в срок до 01 мая года, наступающегo после отчетного, пo месту налогового адреса (мeсту жительства физического лица, пo которому оно поставлено нa учет в качествe плательщика налогов в органе ГНC).

Истoчник: http://www. visnuk. com. ua/ru/pubs/id/5155

Еще страницы по темам НДФЛ (Подоходный налог), ПДФО (прибутковий податок) :

Смотрите также тематические сборники:

НДФЛ Единый социальный взнос Военный сбор

Облагается ли материальная помощь НДФЛ

Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и т. д.

Облагается ли материальная помощь НДФЛ в 2019 году? По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма матпомощи укладывается в 4 000 руб. то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ. пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ ). Но есть виды материальной помощи, которые облагаются НДФЛ в ином порядке.

Когда материальная помощь НДФЛ не облагается

В некоторых случаях сумма матпомощи полностью не облагается НДФЛ. Это материальная помощь, которая выплачена:

  • лицу (не обязательно работнику), пострадавшему в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным происшествием, а также членам семьи лица, умершего при указанных обстоятельствах (п. 8.3 ст. 217 НК РФ ). При этом в организацию должна быть представлена справка, подтверждающая стихийную природу события, например, из МЧС (Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861 );
  • лицу, пострадавшему от теракта в РФ, а также членам семьи лица, погибшего в результате теракта в РФ (п. 8.4 ст. 217 НК РФ );
  • работнику, членам его семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг, что подтверждено документами. Причем для освобождения от НДФЛ сумма должна быть выплачена из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ. Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@ );
  • лицу, имеющему право на получение адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов и внебюджетных фондов. Речь идет о единовременной выплате;
  • членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию (имеется в виду единовременная выплата);
  • работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи. В этом случае помощь так же должна быть единовременной (п.8 ст.217 НК РФ ).

Кроме того, не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, выплаченная работнику, ставшему родителем (усыновителем, опекуном), в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей (п.8 ст.217 НК РФ ). Это означает, что если одному из родителей выплатили матпомощь в размере 50 тыс. руб. то матпомощь, выплаченная другому родителю, должна облагаться НДФЛ (Письмо Минфина от 24.02.2015 № 03-04-05/8495 ).

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Если сумма матпомощи, назначенная одним приказом руководителя, будет разбита на несколько частей и перечислена несколькими платежами, это не отменит ее «единовременности». А вот перечисление нескольких выплат на основании нескольких распоряжений, но по одному и тому же поводу, приведет к тому, что налоговики только первую из них признают единовременной материальной помощью. А с остальных сумм потребуют уплатить НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587 ).

Документальное оформление материальной помощи

Обычно для получения матпомощи работник пишет заявление и передает его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими особые жизненные обстоятельства. Далее издается приказ о выплате матпомощи, на основании которого работник ее и получает.

Имейте в виду, если вы как работодатель перечислите работникам некие выплаты за хорошую работу и назовете их в приказе материальной помощью, то и налоговики, и представители внебюджетных фондов наверняка признают их трудовыми выплатами, с которых придется платить и НДФЛ, и взносы.

Признание матпомощи в расходах

Суммы материальной помощи не учитываются в расходах при расчете как налога на прибыль, так и налога при УСН (п. 23 ст. 270. п. 1 ст. 346.16 НК РФ ).

Помощь физлицам: нюансы налогообложения

16.03.2016 34504 0 1

Юридические лица и физические лица – предприниматели, имеющие возможность и желание, могут оказывать помощь любым физлицам. Виды такой помощи разнообразны, и каждая выплата имеет свои особенности налогообложения. Каков порядок предоставления помощи, когда и при каких условиях она является объектом налогообложения, как отразить конкретную выплату в налоговом расчете по форме № 1ДФ, – обо всем этом мы расскажем в консультации.

Помощь на лечение

Любой работодатель, как юридическое, так и самозанятое лицо, независимо от того, на какой системе налогообложения он находится (общей или упрощенной), может за счет собственных средств оказать своим работникам помощь на лечение или оплатить их медицинское обслуживание. Другим физлицам – неработникам предприятия, нуждающимся в лечении, предоставляется целевая благотворительная помощь.

Рассмотрим варианты оказания такой помощи.

Вариант 1. Компенсация работнику расходов на лечение при наличии подтверждающих документов.

В этом случае работник самостоятельно оплачивает свое лечение и просит работодателя компенсировать понесенные расходы. Для получения компенсации работник подает заявление с просьбой возместить стоимость лечения, а также документы, которые подтверждают (Письмо № 20869; ОИР, категория 103.15):

  • необходимость проведения соответствующего лечения (в частности, наличие и характеристика болезни);
  • факт получения лечения (медицинское заключение, договор на лечение, который идентифицирует поставщика услуг и налогоплательщика – получателя услуг, объем и стоимость услуг, счет на оплату лечения, чеки, квитанция к приходному кассовому ордеру и т. п.).

НДФЛ. Сумма помощи на лечение и стоимость медобслуживания (при наличии подтверждающих документов) не включаются в месячный налогооблагаемый доход работника, а значит, не подлежат обложению НДФЛ (пп. 165.1.19 НК). Ограничения размера указанных выплат НК не предусмотрены.

Военный сбор . Объект обложения военным сбором такой же, как и для НДФЛ (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК). Значит, если помощь не облагается НДФЛ, то и военный сбор удерживаться не будет.

В форме № 1ДФ сумма помощи, оказанная работникам работодателем, отражается с кодом признака дохода «143».

ЕСВ. Согласно Перечню № 1170 (п. 14 разд. I) материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам на оплату лечения, не является базой для начисления ЕСВ.

Вариант 2. Компенсация работнику расходов на лечение без подачи им подтверждающих документов.

Если работник не представит документы (см. вариант 1), подтверждающие оплату лечения, а работодатель все равно возместит ему стоимость лечения на основании заявления, то порядок налогообложения помощи будет следующим.

НДФЛ. У работника возникает доход в виде дополнительного блага, из которого следует удержать НДФЛ на общих основаниях – по ставке 18 % (п. 167.1 НК).

Военный сбор. Если сумма помощи облагается НДФЛ, то и военный сбор надо удержать (ставка – 1,5 %) (пп. 1.2 п. 161 подразд. 10 разд. XX НК).

В форме № 1ДФ такой доход отражается с кодом «126».

ЕСВ. Согласно Перечню № 1170 (п. 14 разд. I) материальная помощь разового характера, которая оказывается отдельным работникам на оплату лечения, не является базой для начисления ЕСВ.

Вариант 3. Оплата лечения работника или неработника напрямую медучреждению.

Такой вид помощи предоставляется на основании:

  • заявления работника или неработника предприятия (это могут быть пенсионеры, студенты) на имя работодателя (благотворителя) с просьбой заключить договор с заведением здравоохранения и оплатить по договору стоимость лечения;
  • приказа руководителя об оказании помощи.

Приняв соответствующее решение, работодатель (благотворитель) заключает договор с указанным в заявлении медучреждением и перечисляет деньги на его текущий счет согласно договору и выставленным ему счетам (Письмо № 20869; ОИР, категория 103.15).

НДФЛ. НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ целевой благотворительной помощи на лечение физлица при выполнении следующих условий (пп. «а» пп. 170.7.4):

1. Благотворитель, выплачивающий помощь, должен быть резидентом Украины. При этом данный вид помощи может оказываться как работодателем, так и любым другим лицом (как юридическим, так и физическим) и в любой сумме.

2. Помощь может быть предоставлена:

  • налогоплательщику или члену его семьи первой степени родства;
  • инвалидам;
  • ребенку-инвалиду или ребенку, у которого хотя бы один из родителей является инвалидом;
  • ребенку-сироте, полусироте;
  • ребенку из многодетной или малообеспеченной семьи;
  • ребенку, родители которого лишены родительских прав.

3. Помощь должна поступить непосредственно заведению здравоохранения независимо от формы собственности (частная, государственная, коммунальная).

4. Помощь должна быть оказана:

  • для оплаты услуг по лечению указанных выше физлиц;
  • приобретения лекарств, донорских компонентов, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинского назначения для индивидуального использования инвалидами.

5. Помощь не должна направляться:

  • на компенсацию медицинских услуг, включенных в перечень нельготируемых (например, косметическую хирургию, лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов). Перечень льготируемых медуслуг приведен в пп. 170.7.4 НК;
  • приобретение лекарств, медсредств, приспособлений, которые не включены в перечень жизненно необходимых, утвержденный Постановлением № 333.

6. В наличии должны быть документы, подтверждающие необходимость лечения и затраты на его проведение (медзаключение, счет на оплату лечения, договор на лечение, чеки, кассовые ордера и т. п.).

Если не выполнено хотя бы одно из перечисленных выше условий, то помощь подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях, то есть по ставке 18 %.

Военный сбор. Если нет объекта обложения НДФЛ, военный сбор из суммы помощи не удерживается. При несоблюдении условий предоставления помощи, то есть возникновении объекта обложения НДФЛ, из суммы помощи удерживается сбор по ставке 1,5 %.

В форме № 1ДФ благотворительная помощь на лечение, не облагаемая налогом, отражается с кодом «169». а подлежащая налогообложению – с кодом«126».

ЕСВ. Согласно Перечню № 1170 (п. 13 разд. II) расходы на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены заведениями здравоохранения, не являются базой для начисления ЕСВ, как и благотворительная помощь, оказанная физлицу, так как эта выплата не входит в фонд оплаты труда.

Нецелевая благотворительная помощь

Любое юридическое или физическое лицо может оказать любому гражданину нецелевую благотворительную помощь, в том числе материальную. При этом не имеет значения, в каких отношениях благотворитель состоит с получателем такой помощи.

Основанием для предоставления данного вида помощи является:

  • заявление получателя (без указания цели расходования помощи, например в связи с семейными обстоятельствами и др.);
  • приказ руководителя предприятия. Благотво-ритель-физлицо может оказать помощь как согласно заявлению, так и по устной просьбе получателя.

НДФЛ. Для целей налогообложения нецелевой благотворительной помощью считается помощь, предоставляемая без каких-либо условий и без указания направления ее расходования (абзац третий пп. 170.7.1 НК). Чтобы помощь подпадала под определение НК, рекомендуем сформулировать заявление так: «Прошу предоставить помощь в связи с личными (или семейными) обстоятельствами».

Для освобождения нецелевой благотворительной помощи от обложения НДФЛ следует выполнить ряд условий, а именно (пп. 170.7.3 НК; ОИР, категория 103.15):

1. Благотворитель, выплачивающий помощь, является резидентом Украины.

2. Помощь носит нецелевой разовый характер (например, для решения социально-бытовых потребностей).

3. Оказание такого вида помощи не предусмотрено ни в коллективном договоре предприятия, ни в трудовом договоре с работником.

4. Размер помощи в течение отчетного года совокупно не превышает величину, равную прожиточному минимуму для трудоспособных лиц, установленному на 1 января отчетного года, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн. (в 2016 году – 1 930 грн.).

Если не выполняется хотя бы одно из первых трех условий, то вся сумма помощи подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях как дополнительное благо. Если помощь превышает установленный предел, то сумма превышения также облагается НДФЛ на общих основаниях как дополнительное благо.

Военный сбор. Сбор удерживается из той суммы помощи, из которой удерживается НДФЛ.

В форме № 1ДФ нецелевая благотворительная помощь, не облагаемая НДФЛ, отражается с кодом «169», а подлежащая налогообложению – с кодом «127» как прочие доходы (ОИР, категория 103.15).

ЕСВ. Материальная помощь разового характера, которая предоставляется отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, включена в Перечень № 1170 (п. 14 разд. I), поэтому ЕСВ на ее сумму не начисляется. Нецелевая благотворительная помощь, оказанная физлицу, также не является базой для начисления ЕСВ, поскольку такая выплата не входит в фонд оплаты труда.

Материальная помощь, имеющая систематический характер

Материальная помощь, носящая систематический характер (например, один раз в год, но ежегодно), на практике выплачивается всем или большинству работников (например, на оздоровление). Как правило, условие о таких выплатах зафиксировано в коллективном договоре, положении об оплате труда или другом локальном документе. Выплачивается данная помощь на основании приказа руководителя, причем без заявления работников.

НДФЛ. Поскольку материальная помощь относится к поощрительным и компенсационным выплатам, предоставляемым работникам в связи с трудовыми отношениями, в целях налогообложения она рассматривается как заработная плата (пп. 14.1.48 НК). Это значит, что она подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях – по ставке 18 %. При этом помощь участвует в расчете суммы дохода, дающей право на применение НСЛ (пп. 164.2.1 НК). То есть если зарплата вместе с материальной помощью в месяце начисления не превышает 1 930 грн. то работник имеет право на НСЛ.

Военный сбор. Данный вид материальной помощи в совокупности с заработной платой является объектом для удержания военного сбора.

В форме № 1ДФ такая помощь отражается вместе с зарплатой с кодом «101».

ЕСВ. Сумма этой помощи в совокупности с зарплатой является базой для начисления ЕСВ по ставке 22 % (пп. 1 п. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Помощь на погребение

Порядок налогообложения помощи на погребение умерших граждан зависит от того, из каких источников она выплачивается.

Помощь за счет средств работодателя

Такая помощь может предоставляться работодателем умершего налогоплательщика как в денежной форме, так и в виде оплаты услуг сторонних организаций (например, ритуальных) или услуг, оказанных силами самого работодателя (например, предоставление автотранспорта).

НДФЛ. Рассмотрим два варианта получения помощи и порядок ее налогообложения в каждом случае.

Вариант 1. Помощь на погребение выдается родственнику умершего работника. Основанием для ее получения служит заявление получателя, копия свидетельства о смерти и приказ работодателя. НК установлено, что если помощь (пп. «б» пп. 165.1.22):

  • выплачивается по последнему месту работы умершего (в т. ч. перед выходом на пенсию) и не превышает двойного размера суммы, определенной в пп. 169.4.1 НК, то есть 3 860 грн. (1 930 грн. х 2), то она не облагается НДФЛ. В форме № 1ДФ эта помощь отражается с кодом«146»;
  • превышает предельный размер, не облагаемый налогом, то сумма превышения приравнивается к дополнительному благу и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях. В форме № 1ДФ такая помощь приводится с кодом«126».

Отметим, что и в первом, и во втором случае указывается идентификационный номер получателя.

Вариант 2. Помощь оказывается работнику на погребение умершего родственника либо родственники обратились за помощью к бывшему работодателю умершего (но не по последнему месту его работы). Сумма такой помощи облагается НДФЛ на общих основаниях и отражается в форме № 1ДФ с кодом «126». Чтобы избежать налогообложения, рекомендуем оформить ее как нецелевую благотворительную помощь (подробнее см. выше).

Военный сбор. Если помощь выдается в пределах льготируемой суммы (вариант 1), то объекта для удержания военного сбора нет. Если же применяется вариант 1 (в части превышения льготируемой суммы) или вариант 2, то военный сбор удерживается из помощи, облагаемой НДФЛ.

ЕСВ. Поскольку материальная помощь на погребение, представленная в обоих вариантах, включена в Перечень № 1170 (п. 14 разд. I), ЕСВ на нее не начисляется.

Помощь на погребение можно также получить, обратившись в профсоюзную организацию. Это могут быть как денежные средства, так и компенсация стоимости ритуальных услуг по погребению или имущество. Порядок предоставления такой помощи и ее размеры должны быть предусмотрены уставом профсоюзной организации и сметой.

НДФЛ и военный сбор. Сумма средств или стоимость имущества (услуг), предоставляемых профсоюзом на погребение в любом размере, освобождается от обложения НДФЛ (пп. «а» пп. 165.1.22 НК), а значит, и от удержания военного сбора. При этом не имеет значения, кому оказывается такая помощь – члену профсоюза на погребение родственника или родственнику умершего члена профсоюза.

В форме № 1ДФ данный вид помощи отражается с кодом «146».

ЕСВ. На сумму такой помощи ЕСВ не начисляется (п. 14 разд. I Перечня № 1170).

Помощь за счет средств ФСС и Пенсионного фонда

В случае смерти застрахованного лица или членов семьи, которые находились на его иждивении, можно получить помощь на погребение от ФСС по ВПТ (ст. 27 Закона № 1105). Размер такой помощи устанавливается правлением Фонда, но не может быть меньше прожиточного минимума, установленного на соответствующий год (в 2016 году эта величина составляет: с 01.01.16 г. по 30.04.16 г. – 1 330 грн. с 01.05.16 г. по 30.11.16 г. – 1 399 грн. с 01.12.16 г. – 1 496 грн.).

Помощь в виде возмещения стоимости ритуальных услуг, связанных с погребением лица, умершего в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, можно получить от ФСС от несчастных случаев на производстве (п. 7 ст. 42 Закона № 1105). Кроме того, в случае смерти пострадавшего вследствие несчастного случая на производстве Фонд выплачивает его семье разовую помощь в сумме 100 размеров прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на дату получения права на страховую выплату (в 2016 году эта величина составляет: с 01.01.16 г. по 30.04.16 г. – 137 800 грн. с 01.05.16 г. по 30.11.16 г. – 145 000 грн. с 01.12.16 г. – 155 000 грн.).

Законом № 1058 (ст. 9 и 53) установлено, что в случае смерти пенсионера (как по возрасту, так и по инвалидности) лицам, которые осуществляли его погребение, выплачивается помощь за счет средств Пенсионного фонда, причем независимо от того, находился умерший в трудовых отношениях на момент наступления смерти или нет. Размер помощи – двухмесячная пенсия пенсионера на момент смерти.

НДФЛ, военный сбор, ЕСВ. Сумма помощи на погребение, предоставленная за счет средств соцстраха и Пенсионного фонда, не является:

  • объектом обложения НДФЛ (пп. «а» пп. 165.1.22 НК), следовательно, и военного сбора;
  • базой для начисления ЕСВ (п. 3.2 Инструкции № 5).

Выводы:

Физическим лицам могут предоставляться разные виды помощи: на лечение, нецелевая благотворительная, на погребение и др. Порядок налогообложения помощи, оказанной благотворителем работнику или другому физлицу, зависит от ее вида, документального оформления и соблюдения установленного НК размера. Родственники умерших граждан и лица, осуществляющие погребение, могут получить помощь от ФСС, Пенсионного фонда, а также от работодателя по своему месту работы либо по месту работы умершего. В большинстве случаев такая помощь не считается доходом и не облагается ни НДФЛ, ни военным сбором, ни ЕСВ.

Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ?

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2019 году

Порядок налогообложения НДФЛ материальной помощи в 2019 году не изменился. Чтобы ответить на вопрос, удерживается ли подоходный налог с материальной помощи, нужно знать, на каком основании она выплачивается.

Ст. 217 НК РФ устанавливает, какая матпомощь не облагается НДФЛ, а именно:

  1. Кончина самого сотрудника или кого-то из его родственников (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  2. Социальная поддержка малоимущего сотрудника, которая осуществляется за счет средств бюджета РФ (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  3. Наступление происшествий стихийного характера (п. 8.3 ст. 217 НК РФ).
  1. Матпомощь, выплачиваемая сотруднику (или его родственникам, в случае смерти самого работника), пострадавшему в ходе террористических актов (п. 8.4 ст. 217 НК РФ).
  2. Выплаты профкомами членам профсоюзов (п. 31 ст. 217 НК РФ).
  3. Приобретение санаторно-курортных путевок сотрудникам или членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Подробнее о выплате материальной помощи на санаторно-курортный отдых читайте в материале «Путевки санаторно-курортных и оздоровительных организаций могут не облагаться НДФЛ» .

  1. Компенсация стоимости медицинских услуг сотруднику или членам его семьи (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Конечно, вышеприведенный список не содержит все возможные выплаты, при которых подоходный налог с материальной помощи не взимается. Их полный перечень приводится в ст. 217 НК РФ .

Право на перечисленные льготы возможно при выполнении таких условий:

  • Получение, оформление документов, подтверждающих факт возникновения того или иного события.
  • Закрепление во внутренних документах предприятия возможности выплаты такой помощи.

Когда матпомощь НДФЛ облагается не в полной мере и когда подоходный налог берется с полной суммы

НК РФ содержит основания и для того, чтобы материальную помощь облагать НДФЛ лишь частично.

К таким выплатам, например, относятся:

  1. Выплата по случаю появления в семье работника новорожденного – как собственного ребенка, так и взятого из приюта. При этом необлагаемая база по указанному основанию не должна быть более 50 000 рублей на каждого ребенка, а выплата матпомощи должна быть произведена до наступления одного года ребенку (п. 8 ст. 217 НК РФ).
  1. Материальные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организации, но не более 4 000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Для того чтобы материальная помощь облагалась НДФЛ в уменьшенном объеме, необходимо выполнение следующих условий:

  • Наличие подтверждающих бумаг.
  • Отражение во внутренних документах компании возможности выплаты данных видов матпомощи.

Следует отметить: если у налогоплательщика нет возможности воспользоваться льготой по НДФЛ, у него возникает обязанность уплатить налог по ставке 13% с материальной выплаты.

При этом НДФЛ с материальной помощи удерживается в следующих случаях:

  1. Отсутствуют подтверждающие документы.
  2. Основание для необлагаемой выплаты не предусмотрено НК РФ.
  3. Внутренними документами не предусмотрена возможность ее начисления.

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

В соответствии со ст. 211 НК РФ сотрудник может получать доход в натуральной форме. Пунктом 8 ст. 217 НК РФ предусмотрена возможность осуществления материальной помощи в натуральной форме. Данную позицию подтверждает и Минфин РФ (письмо Минфина РФ от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34).

В этом качестве могут выступать некие материальные ресурсы вроде товаров или материалов, могут оказываться услуги или выполняться работы. Главное, чтобы предоставляемая помощь была оформлена документально и имела денежную оценку. В таких обстоятельствах подоходный налог с материальной помощи берется в обычном режиме, а натуральные выплаты облагаются НДФЛ в обычном порядке.

Подробнее о выплатах в натуральной форме и их налогообложении читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента» .

Каков срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

Перечислять подоходный налог в бюджет надлежит в рабочий день, который идет сразу за днем выдачи дохода. Аналогично устанавливается и срок перечисления НДФЛ с материальной помощи. Поясним нюансы определения этой отправной точки, поскольку ее неправильное указание может привести к санкциям со стороны налоговиков.

Для выплат в виде материальной помощи доход считается полученным в тот день, когда произведено перечисление средств на банковский счет или деньги выданы из кассы. Если матпомощь получается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день выдачи ресурсов (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Момент удержания НДФЛ тоже привязан к получению матпомощи. Удерживать налог следует в тот день, когда выплачиваются денежные средства, а при натуральной оплате — сразу после поступления денежных доходов, которые могут и не быть связанными именно с этой ситуацией, но приходят в адрес налогоплательщика.

Итоги

У многих налогоплательщиков возникает вопрос, облагается ли подоходным налогом материальная помощь, поскольку такие выплаты сотрудникам носят частный характер. НК РФ содержит исчерпывающий список видов подобной помощи, в соответствии с которым компании имеют возможность либо не уплачивать налог с нее, либо уплатить его не с полной суммы выдаваемых средств. Однако чтобы воспользоваться такими льготами, необходимо их документально обосновать.

О том, как материальная помощь учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль, читайте в статье «Как влияет материальная помощь работникам на налог на прибыль?».

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

И. Шиндер. эксперт журнала

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ .

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц». Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301 , оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1 ):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9 ).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330. от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ .

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ. согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ. относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ. вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ. утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н. следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Содержание операции

Облагается ли НДФЛ выплата сотруднику в виде материальной помощи: мнение эксперта

Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь. В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто. Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости — всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому. Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке. Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам. Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе. При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»). Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *