Ндфл — все что нужно знать налогоплательщикам о данном понятии

Как оплатить налоги на доходы физических лиц

Содержание:

Ндфл — все что нужно знать налогоплательщикам о данном понятииПредлагаем рассмотреть в этой статье такую процедуру, как уплата налога на доходы физических лиц. О том, что такое НДФЛ, кто и с каких видов прибыли обязан его выплачивать, а также какими способами можно внести данный налоговый сбор в государственный бюджет, как раз и узнают физические лица.

Учитывая приведенные рекомендации, налогоплательщики смогут самостоятельно контролировать, на каком этапе находятся отправленные ими платежи, есть ли у них задолженности, а также прошли ли проверку документы, адресованные налоговой службе.

Оглавление

Налог на доходы физических лиц

Все физические лица, как граждане Российской Федерации, так и не резиденты, обязаны выплачивать в государственную казну ряд прямых налоговых сборов, в число которых входит НДФЛ. Данный вид платежа начисляется в процентном соотношении от общей суммы прибыли налогоплательщиков.

В большинстве случаев физические лица отдают по тринадцать процентов от дохода, однако с некоторых источников выплат может сниматься по девять, пятнадцать, тридцать или тридцать пять процентов.

Внимание! Подоходный налог начисляется не только на заработные платы, но и на пенсионные пособия, если платежи по ним поступают из негосударственных фондов обеспечения, а также на многие другие виды прибыли.

Кто и в каких случаях должен платить НДФЛ

На многих иностранцев либо физических лиц, признанных налоговыми резидентами РФ (это налогоплательщики, не являющиеся гражданами России, но въезжающие на данную территорию за год на 183 дня и более), накладывается налоговая ответственность по причине неуплаты НДФЛ.

Для того чтобы избежать этого, не только вышеперечисленные лица, а также граждане России и все иностранцы, получающие деньги с помощью российских источников, обязаны вовремя и в полном размере уплачивать налоги.

Налогоплательщики должны отдавать НДФЛ практически со всех видов своих доходов, основными из которых считаются следующие:

  1. Прибыль имущественного типа. Если физическое лицо, являющееся владельцем дома, автомобиля, квартиры или недвижимости другого вида, заработало денежные средства в результате продажи или предоставления в аренду имущественного объекта, то ему нужно выплатить с прибыли 13% в государственный бюджет.
  2. Заграничный вид доходов. Иногда налогоплательщики, находясь на территории России, выезжают за пределы государства и зарабатывают там деньги, либо же любыми другими способами получают прибыль, поступающую из иностранных источников выплат. Все материальные средства подобного характера также облагаются НДФЛ.
  3. Выигрыши. С доходов физического лица, ставшего победителем в лотереях, акциях, конкурсах, ставках и любых других мероприятиях подобного рода, обязательно удерживается подоходный налог, внести который в государственную казну необходимо самостоятельно.

Как заплатить налоги

Некоторые налогоплательщики не знают обо всех методах, с помощью которых можно заплатить налоговые сборы, и в связи с этим затягивают данный процесс, что впоследствии приводит к возникновению проблем с законом. Внести оплату по налогам можно двумя одобренными законодательством методами – либо при помощи специального электронного портала, либо путем заполнения декларации по форме 3-НДФЛ .

Сервис для оплаты НДФЛ

Оплатить сумму, начисленную физическим лицам в качестве подоходного налога, можно в интернете. Для этого потребуется зайти на сайт Федеральной налоговой службы, доступ к которому открыт для всех, найти в нем раздел под названием “Уплата налогов физических лиц” и авторизоваться. После этого налогоплательщику будет предоставлен целый ряд таких возможностей:

  • Создавать платежи. С помощью данного сервиса физические лица могут в онлайн-режиме оформлять различную документацию платежного характера, необходимую для оплаты имущественного или земельного налогов, а также транспортных сборов, до момента получения налогового уведомления.
  • Оплачивать НДФЛ и штрафы. Также при помощи электронного портала можно создавать документы, предназначенные для уплаты налога на доходы физических лиц. Помимо этого, налогоплательщики, на которых была возложена обязанность предоставления декларации 3-НДФЛ в определенный срок, в случае несоблюдения установленных временных рамок могут заплатить штраф в онлайн-режиме.
  • Аннулировать задолженности. В результате неправильного определения размера базы налогообложения или получения прибыли, подразумевающей возврат некоторой ее части государству, а также многих других обстоятельств у налогоплательщиков могут образоваться задолженности перед государством. На электронном портале можно заполнить платежные документы, направленные на погашение долгов, и аннулировать их.

Следует отметить, что если налогоплательщик не знает, имеется ли у него долг, то на данном сервисе можно выяснить эту информацию. Наличие задолженностей можно проверить по ИНН физического лица. либо по его фамилии.

Как оплатить подоходный налог по декларации

Еще один способ, используемый в Российской Федерации для оплаты налогов, – это оформление 3-НДФЛ. Для того чтобы данный документ имел юридическую силу, он должен быть составлен строго по той форме, которая утверждена действующим законодательством (приказ № ММВ-7-11/552), и содержать только достоверные сведения.

Оформить документ легче всего от руки. Для этого потребуется пустой бланк декларации, который либо можно скачать самостоятельно, либо бесплатно получить в налоговой службе. Однако при выборе последнего способа нужно идти в ту же самую инспекцию, в которую потом будет отправлена форма 3-НДФЛ (то есть орган, находящийся по месту регистрации физического лица).

При заполнении бланка для того, чтобы документ был принят, а налог уплачен, необходимо учитывать такие советы:

  1. Указывайте достоверные данные. Для того чтобы данные, написанные в форме 3-НДФЛ, были признаны действительными, их не нужно вспоминать, пытаться рассчитывать или придумывать. Большая часть сведений указывается на основе справки 2-НДФЛ, а остальные параметры на основе другой документации, причем оригиналы либо копии этих бумаг сдаются на проверку вместе с декларацией.
  2. Не забывайте о реквизитах. Некоторые физические лица ошибочно считают, что их подписи, идентификационных кодов, фамилии и инициалов достаточно только на первой странице бланка. Однако наличие данных реквизитов обязательно на каждом листе. Кроме этого, указывайте и текущую дату.
  3. Соблюдайте правила оформления. Федеральным налоговым органом России установлен целый ряд правил, в соответствии с которыми должна быть заполнена декларация. Ознакомиться с требованиями можно с помощью специальной инструкции, которая вышла в качестве дополнения к приказу под номером ММВ-7-11/552.

Те налогоплательщики, которые привыкли работать с документами в электронном режиме и хотят оплатить налоги путем оформления 3-НДФЛ, могут бесплатно скачать специальное программное обеспечение. После внесения сведений в программу, заполненную на компьютере декларацию можно отправить на проверку в налоговый орган либо с помощью интернета, либо распечатать и отнести лично.

Так как форма 3-НДФЛ подразумевает внесение огромного количества кодов, то тем физическим лицам, которые ранее не сталкивались с подобными налоговыми шифрами, рекомендуем работать с документом в программе, поскольку в нее загружен перечень необходимых числовых комбинаций.

НДФЛ — все что нужно знать налогоплательщикам о данном понятии

В данной статье предлагаем поговорить о том, что такое НДФЛ, а также в обязанности каких физических лиц входит выплата подобных взносов. Помимо этого, будет приведен перечень доходов, с которых по закону должен быть отдан в государственный бюджет данный налоговый сбор, и формула, предназначенная для вычисления размера НДФЛ.

Оглавление

Понятие НДФЛ

Каждый налогоплательщик сталкивался в своей жизни с таким сокращением, как НДФЛ. Данная аббревиатура расшифровывается следующим образом: налог на доходы физических лиц. Под термином НДФЛ подразумевается обязательный налоговый сбор, который снимается с доходов налогоплательщиков. То есть сумма общей прибыли физического лица считается за 100%, и с нее выплачивается определенный процент, идущий в государственный бюджет.

Необходимо отметить, что если налогоплательщик производил какие-либо расходы, закрепленные в статьях Налогового кодекса Российской Федерации, которые дают регламент на предоставление вычета (номер 218- 221), то НДФЛ ему будут начислять уже с несколько меньшей суммы, чем прежде. Однако для этого необходимо оформить и подать на проверку налоговую декларацию.

Как связан вычет с НДФЛ

Для того чтобы физическим лицам было более понятно, каким образом происходит сокращение налоговой базы после оформления вычета, предлагаем рассмотреть наглядный пример. Если некий Новиков Александр Викторович израсходовал на свое образование на протяжении 2016 года 110 000 рублей, а заработал за этот период 444 000 рублей, то без учета вычета НДФЛ бы облагалась вся эта сумма. Однако при оформлении социальной компенсации за обучение налог будет исчисляться с суммы, равной 334 000 рублей (444 000 – 110 000).

Кто обязан платить

Действующим российским законодательством принято правило, согласно которому утвержден следующий круг физических лиц, обязанных отдавать НДФЛ со своей прибыли:

  • Резиденты РФ – это лица, имеющие регистрацию на территории России и пребывающие на ней не менее 183 суток на протяжении каждого календарного года.
  • Не резиденты РФ – это лица, которые являются гражданами иностранных государств, но получают прибыль от российских источников выплаты.

Внимание! Зачастую налогоплательщикам выплачивают заработную плату с уже вычтенным из нее сбором на НДФЛ. Однако если физическое лицо работает само на себя (например, является индивидуальным предпринимателем), то следует не забывать отдавать определенный процент со своей прибыли государству.

Список доходов, с которых снимается НДФЛ

Большинство налогоплательщиков, получив тот или иной вид дохода, начинают сомневаться, нужно ли с него выплачивать НДФЛ. В связи с этим ниже приведен перечень основных типов прибыли, облагаемых налогом на доходы физических лиц:

  1. Имущественные объекты. Если налогоплательщик осуществил сделку по продаже недвижимости (дома, квартиры, земли, одной или нескольких комнат, транспортного средства и так далее) и получил за это определенную сумму материальных средств, то в его обязанности входит уплатить с нее налоговые сборы.
  2. Доходы, полученные от сдачи в имущества в аренду. Те физические лица, которые являются законными владельцами жилья и решают сдать его на фиксированный промежуток времени в пользование другим лицам за отдельную плату, должны с заработанных материальных средств отдать часть на НДФЛ.
  3. Прибыль, поступающая из-за границы. Если налогоплательщик является гражданином России, но получает деньги от фирм, расположенных за чертой родного государства (причем неважно, это основной его источник дохода или дополнительный), ему необходимо заплатить с них подоходный налог.
  4. Выигрыши. Все денежные средства, поступившие в распоряжение физического лица в результате получения различного рода выигрышей (лотереи, розыгрыши призов, спортивные матчи, скачки, и другое), также по закону подлежат снятию НДФЛ.
  5. Некоторые расходы. При оплате медицинских услуг, обучения, а также при осуществлении страховых, пенсионных, благотворительных и некоторых других взносов с них автоматически снимается налог на доходы физических лиц. Налогоплательщик имеет право его возместить при условии своевременной выплаты подоходного налога со своей заработной платы.

Формула для расчета размера НДФЛ

Для того чтобы вычислить размер налога, физическому лицу потребуется узнать всего два показателя – налоговую ставку и размер налогооблагаемой базы. Эти значения просто перемножаются, и в результате выходит сумма искомого НДФЛ.

Если на протяжении года физическое лицо получало только заработную плату и больше не имело никаких дополнительных источников прибыли, то суммарный размер окладов за все двенадцать месяцев — это и есть налогооблагаемая база. А первое значение, так называемая ставка налога, имеет некоторые нюансы.

Налоговая ставка

В зависимости от того, к какой категории принадлежит налогоплательщик и какими видами доходов он обладает, для него предназначается определенный процент налоговой ставки. Существует пять различных значений данной ставки:

  1. 9% — данное процентное соотношение распространяется на материальные средства, связанные с дивидендами, с ценными бумагами, фиксирующими размер денежной суммы, которую предприятие или фирма обязуется выплатить от своей прибыли налогоплательщику, являющемуся инвестором, а также с доходами учредителей, работающими на должностях управляющих ипотечными покрытиями;
  2. 13% — тринадцать процентов снимается практически со всех типов доходов. Это прибыль физических лиц, заработанная по трудовому договору, различные премии, выплаченные работодателем, материальные средства от проданных имущественных объектов, а также другие виды доходов;
  3. 15% — таким размером ставки облагается прибыль, которую получают собственники акций в конце финансового года в результате проведения собрания акционеров. Речь идет о доходах, которые поступают от российских акционерных компаний физическим лицам, не принадлежащим к числу резидентов РФ;
  4. 30% — те налогоплательщики, которые не имеют регистрации на территории России, но получают от источников данного государства какие-либо выплаты, обязаны отдавать тридцать процентов на налоговые взносы;
  5. 35% — максимальный процент должны выплачивать налогоплательщики, выигравшие деньги или призы, а также физические лица, получившие дополнительные накопления за депозитные вложения (но только те, которые превышают установленное законом ограничение).

Правила выплаты НДФЛ для иностранцев

Для иностранцев, работающих в России или на физических или на юридических лиц по патенту (документ, свидетельствующей о праве на произведение торговли) без оформления визы, предусмотрены предварительные выплаты НДФЛ – авансовые взносы. Граждане иностранных государств обязаны перечислить в государственный бюджет Российской Федерации авансовые платежи за то количество месяцев, которое действует оформленный ними патент.

Размер авансовых взносов

  • Дефлятор – значение, предназначенное для приведения текущих экономических показателей, выраженных в денежной валюте, в соответствие к показателям, фиксирующим уровень цен, которые действовали на протяжении предыдущего периода времени.
  • Региональный коэффициент – поскольку в каждом регионе существуют свои особенности, касающиеся трудового рынка, то их необходимо учесть. Для этих целей каждому региону в соответствии с Федеральным законом под номером 368, который был опубликован 24 ноября 2014 года, присвоен определенный числовой коэффициент.

Что это за налог, зачем нужна справка 2-НДФЛ, кто должен заполнять декларацию 3-НДФЛ и как уменьшить налоговые выплаты

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo. ru. Если вы получаете доход, значит, должны платить за него налог в государственную казну.

Сегодня мы рассмотрим, кто является плательщиком этого налога, как расшифровывается «НДФЛ», что такое справка по форме «2-НДФЛ», и кто обязан представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме «3-НДФЛ».

НДФЛ — что это такое и основные понятия

НДФЛ – это аббревиатура названия налога, которая расшифровывается как «Налог на доходы физических лиц ». Исчисляется как проценты от общей суммы дохода за налоговый период за вычетом понесенных расходов на получение этого дохода.

НДФЛ – это налог федерального уровня и уплачивается в государственную казну.

Все детали формирования налога, его уплаты и форм отчетности регламентируются Налоговым Кодексом (НК) РФ. Статья 207 НК указывает, что плательщиками НДФЛ являются 2 категории физ. лиц (кто это?) :

  1. Налоговые резиденты РФ, т. е. лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней за календарный год. Этот срок начинается с момента пересечения границы нашего государства. Лица, проживающие в РФ постоянно, априори считаются налоговыми резидентами нашей страны и обязаны платить налог с получаемых здесь доходов.

Важно: сказанное относится как к гражданам РФ, так и к иностранцам, и к лицам без гражданства. В то же время россияне, постоянно проживающие за границей, не являются налоговыми резидентами РФ по подоходному налогу, если не имели за отчетный период доход в России.

  • Лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но при этом получающие разовый или постоянный доход в России.
  • Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов отличается:

    1. резиденты должны уплачивать 13 % от полученного дохода;
    2. нерезиденты – 30 %.

    НДФЛ исчисляется и уплачивается либо налоговым агентом, либо физ. лицом самостоятельно.

    Налоговый агент – это физическое или юридическое лицо, которое в силу договора или законодательства обязано рассчитывать и отчислять налог за конкретное физ. лицо.

    Например, оформив официальное трудоустройство, работодатель становится налоговым агентом принятого на работу сотрудника. Т. е. работодатель (или бухгалтер) рассчитывает подоходный налог сотрудника, удерживает его из заработной платы и перечисляет в бюджет.

    Другой пример: физ. лицо заключает с юр. лицом договор о комиссионной продаже автомобиля. В договоре в обязательном порядке указывается, кто является налоговым агентом при совершении данной сделки. Если же этого пункта в договоре нет, то физ. лицо, отдавшее свое авто на реализацию, обязано самостоятельно уплатить НДФЛ.

    Поэтому важно внимательно читать подписываемые документы, чтобы не оказаться нарушителем налогового законодательства.

    Что такое справка 2-НДФЛ

    Данный документ удостоверяет официальный доход налогоплательщика. Эта информация может потребоваться в самых различных ситуациях:

    1. для получения кредита или кредитной карточки ;
    2. при оформлении визы при выезде за рубеж;
    3. при оформлении детских пособий;
    4. при получении налогового вычета в ИФНС.

    Взять справку 2-НДФЛ трудоустроенный гражданин может по месту работы у бухгалтера или работодателя. Если документ нужен студенту, то его обязан выдать деканат учебного заведения. Если гражданин состоит на учете в службе занятости – то получить справку нужно в отделении, где он зарегистрирован в статусе безработного .

    Бланк справки 2-НДФЛ при необходимости можно скачать с официального сайта ФНС .

    Кто и когда обязан уплачивать НДФЛ самостоятельно

    1. ИП (индивидуальные предприниматели), должны выплачивать налог за себя и за нанятых работников (в этом случае ИП становится налоговым агентом по отношению к своему сотруднику);
    2. Физ. лица, зарабатывающие частной практикой. К таковым относятся нотариусы, адвокаты;
    3. Физ. лица, продавшие имущество. принадлежащее им по праву собственности. Это касается жилья, находившегося в собственности лица менее 5 лет, и прочего недвижимого имущества (гаражи, нежилая недвижимость), право владения которым наступило меньше 3 лет назад;
    4. Физ. лица, сдающие свое имущество в аренду юридическим лицам или в наем физическим лицам. При этом не принципиально, в каком государстве находится сдаваемое имущество;
    5. Физ. лица, получившие доход в форме подарка (но не от близких родственников). Важно, что подарок должен быть официально оформлен, т. е. составлен и подписан договор дарения;
    6. Физ. лица, получившие денежное вознаграждение от других физических или юридических лиц (при условии, что те не выступают налоговыми агентами). Например, если преподаватель дает частные уроки за плату и об этом оформлен документ (договор или соглашение), то он обязан уплатить налог;
    7. Физ. лица, получившие выигрыш в результате проведения легальных денежных или вещевых лотерей. Некоторые устроители лотерей являются налоговыми агентами на фиксированную сумму выигрыша, за выигрыш свыше счастливчик должен уплатить налог самостоятельно.

    Например, так поступили устроители лотереи в сети магазинов «Пятерочка» при проведении новогодней лотерейной акции 2018 – 2019 года. Другие же устроители лотерей обязанность по уплате подоходного налога полностью возлагают на лицо, получившее выигрыш. Налогом в 35 % облагается сумма выигрыша, превышающая 4 тыс. руб.;

  • физ. лица, получающие денежные отчисления от авторских прав за объекты авторского права (изобретения, художественные произведения и т. д.) в качестве наследников;
  • Физ. лица, чей доход (в форме процентов) от депозитного вклада в банк превысил процентную ставку Центробанка (ЦБ), увеличенную на 5 % при вкладе в рублях и увеличенную на 9 % при вкладе в иностранной валюте.

    Это значит, что если вы, допустим, 1 декабря 2018 года положили на депозитный счет 50 тыс. руб. под 13 % годовых, ключевая ставка ЦБ в этот момент была 7,5 %, то вы должны будете после получения процентов (дохода), заплатить подоходный налог. Базой налогообложения будет являться разница в сумме между 13 % и (7,5 % + 5 %), т. е. между 13 % и 12,5 % (0,5 %).

    В нашем примере это 0,5 % от 50 тыс. руб. что составляет 250 руб. НДФЛ по депозитным вкладам составляет 35 %. Таким образом, вы должны будете уплатить налог = 87,5 руб. (35 % от 250 руб.).

  • Важно: за имущество, полученное в порядке наследования, и находящееся в пользовании наследников, НДФЛ уплачивать не нужно. Если же унаследованное имущество продается менее чем через 5 лет (жилая недвижимость) или 3 года (прочее имущество) после вступления в наследство, то НДФЛ подлежит уплате.

    Декларация 3-НДФЛ — сроки и порядок уплаты налога

    Все категории лиц, обязанные самостоятельно уплатить НДФЛ (перечислены в статье ранее), должны заполнить и представить в инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС) специальный документ расчета, называемый декларацией по форме 3-НДФЛ. Иногда ее не совсем корректно называют справкой 3-НДФЛ .

    Подавать декларацию 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. А заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

    Например, вы продали автомобиль, владельцем которого были меньше 3 лет, в 2018 году. Следовательно, оформить бланк декларации 3-НДФЛ и представить ее в ИФНС вы обязаны не позже 30.04.2019 г. а внести сумму налога в бюджет – не позже 15.07.2019 г.

    Заполнение декларации 3-НДФЛ можно выполнить самостоятельно (ее можно скачать на официальном сайте ФНС ), а можно прибегнуть к помощи многочисленных фирм, предоставляющих подобные услуги населению.

    В декларации указываются все личные данные налогоплательщика, вид и форма полученного за отчетный период дохода, приводится расчет налога и указывается, какой налоговый вычет был применен (при его наличии). Заполнение декларации не требует особых навыков, а уточнить неясные моменты можно в ИФНС или на сайте ФНС.

    Кроме декларирующей функции, документ 3-НДФЛ служит основанием (при наличии законных причин) для возврата части ранее уплаченного подоходного налога.

    Данные причины мы перечислили в следующем подразделе статьи. Возврат осуществляется на заявительной основе, поэтому налогоплательщику необходимо посетить ИФНС с заполненной декларацией 3-НДФЛ и документами, удостоверяющими право на налоговый вычет.

    Непосредственно вычисления подоходного налога можно выполнить вручную, а можно воспользоваться онлайн-вариантом калькулятора НДФЛ. Нужно заполнить поля электронной формы и получить искомый результат.

    Как уменьшить налогооблагаемую базу (налоговый вычет)

    Налогоплательщику следует знать, что базу налогообложения (БН) по НДФЛ можно сократить, использовав налоговый вычет, предоставляемый за понесенные расходы налогоплательщика.

    Рассмотрим основные ситуации, которые дают право на вычет :

    1. рождение ребенка:
      1. первого и второго – по 1400 руб.,
      2. третьего и последующих – по 3000 руб.;
    2. содержание ребенка-инвалида – 12000 руб.;
    3. обучение:
      1. ребенка – 50000 руб. в год,
      2. собственное – 120000 руб. в год;
    4. лечение (в том числе, покупка медикаментов) – до 120000 руб. в год;
    5. добровольное пенсионное страхование или страховка жизни – до 120000 руб.;
    6. благотворительность – до 25 % от суммы дохода;
    7. покупка или строительство жилья – до 3 млн. руб.;
    8. прочие причины, о которых можно узнать в любой ИФНС или на официальном сайте ФНС (nalog. ru ).

    Существуют налоговые вычеты и при продаже жилья. если оно принадлежит по праву собственности меньше 5 лет – до 1 млн. руб. Если продается машина, гараж. нежилое имущество (в собственности меньше 3 лет), то гарантируется вычет 250 тыс. руб.

    При уменьшении БН налоговое законодательство РФ предоставляет налогоплательщику выбор: использовать налоговый вычет или же минусовать из БН затраты, понесенные при приобретении этого имущества.

    Пример. гр. Иванов в 2017 г. купил дом за 3 млн. руб. а в 2018 г. его продал за 3,5 миллиона. Срок владения домом не превысил 5 лет, поэтому Иванов обязан уплатить налог на доход. У данного гражданина есть 2 варианта уменьшить БН:

    1. Воспользоваться имущественным вычетом в 1 млн. руб. Тогда БН = (3,5 млн. – 1 млн.) = 2,5 млн. (руб.). Налог в этом случае равен 13 % от 2,5 млн. что равно 325 тыс. руб. Воспользоваться вычетом затрат на покупку этого дома. Тогда БН = (3,5 млн. – 3 млн.) = 0,5 млн. (руб.). Следовательно, налог = 13 % от 0,5 млн. руб. = 65 тыс. руб.

    Разница в сумме налога внушительна. Очевидно, что Иванов предпочтет второй вариант.

    Как рассчитывается налог

    Величина налога напрямую зависит от размера дохода, т. е. налогооблагаемой базы. Формула расчета такова:

    НДФЛ = (ставка налога) х (налоговая база)

    Как уже мы говорили ранее, ставка равна 13 % для резидентов и 30 % — для нерезидентов.

    Какие изменения ставки НДФЛ в 2019 году будут приняты, на 10.01.2019 года пока не известно. Реформа налогообложения в СМИ обсуждается уже давно, но конкретных решений по НДФЛ принято пока не было. Но что совершенно точно – ставки в 13 и 30 % сохранятся для доходов, полученных физ. лицами в 2018 году.

    Пример расчета. возьмем для анализа ситуацию, упомянутую в прошлом подразделе статьи (с машиной, проданной через год после приобретения). Допустим, она была реализована за 300 тыс. руб.

    Следовательно, за полученный доход придется уплатить налог = 13 % от 300 тыс. руб. = 39 тыс. руб. Но если вы воспользуетесь налоговым вычетом в узаконенную сумму 250 тыс. руб. то заплатите лишь 13 % от (300 тыс. руб. – 250 тыс. руб.) = 13 % от 50 тыс. руб. = 6,5 тыс. руб.

    Также можно воспользоваться онлайн-вариантом калькулятора НДФЛ. Просто заполните форму и получить искомый результат.

    Читайте наш блог, и вы узнаете много полезной информации!

    Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo. ru

    Социальные налоговые вычеты

    Алексей Петров. исполнительный директор

    Налог на доходы физических лиц знаком, пожалуй, любому взрослому жителю нашей страны. Для этого даже не обязательно иметь бухгалтерское образование, еще бы, ведь этим сбором облагаются почти все трудовые и не только трудовые доходы российских граждан. И хочешь – не хочешь, а какие-то самые общие правила его начисления приходится изучать, как говориться, на собственном опыте. О том, что ставка НДФЛ составляет (для резидентов) 13 процентов, а соответственно именно с этой долей зарплаты в пользу бюджета приходится ежемесячно прощаться, известно всем. Однако в ряде случаев этот побор можно уменьшить. В данной статье речь пойдет о понятии социального налогового вычета по НДФЛ, их видах, а также о процедуре их получения.

    По сути своей налоговый вычет – это возможность уменьшить на некоторую сумму свой доход, который подлежит обложению НДФЛ. Соответственно воспользоваться ею может тот, кто в принципе платит этот налог. В первую очередь это наемные сотрудники, работающие по трудовому соглашению или договору гражданско-правового характера. Кроме того, это индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. ИП на «упрощенке», уплачивающие единый налог, правом на вычет по НДФЛ по своему основному доходу соответственно не обладают, за исключением случаев, когда, например, параллельно со своей индивидуальной коммерческой деятельностью они работают где-либо еще по найму.

    Вообще говоря, Российское налоговое законодательство предусматривает три группы вычетов: стандартные, социальные и имущественные. О том, что из себя представляют социальные налоговые вычеты, как и в каких случаях они применяются, говорится в статье 219 Налогового кодекса. Согласно изложенным в ней положениям выделяют четыре условные группы социальных вычетов:

    • вычеты, связанные с расходами на благотворительность;
    • вычеты на обучение;
    • вычеты на лечение;
    • вычеты по пенсионному обеспечению.

    Вычет на благотворительность

    С точки зрения возможности применения социального вычета и уменьшения таким образом НДФЛ благотворительные пожертвования считаются таковыми, лишь случаях, когда деньги перечислены следующим получателям:

    • благотворительным организациям;
    • социально ориентированным некоммер­ческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодатель­ством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
    • некоммерческим организациям, работающим в области науки, культуры, непрофессионального спорта, образо­вания, здравоохранения и соцобеспечения, охраны окружающей среды и защиты животных;
    • религиозным организациям.

    Ограничений по самим суммам таких пожертвований нет. Однако доход, с которого в заданном налоговом периоде уплачивается НДФЛ, может быть уменьшен за счет таких перечислений физического лица не более чем на четверть. По факту это означает что четверть от суммы НДФЛ, которую жертвователь должен был бы уплатить со своего дохода за соответствующий год, останется в его распоряжении.

    Любое пожертвование предполагает его безвозмездный характер. Однако если по каким-либо причинам в будущем принявшая такой платеж организация вернет деньги жертвователю, то последний обязан будет включить его в свой налогооблагаемый доход и заплатить НДФЛ.

    Следующий вид социального вычета по НДФЛ – вычет на обучение. Речь идет о суммах, потраченных на собственное образование, а также на образование детей: родных в возрасте до 24 лет и находящихся у налогоплательщика под опекой – до 18 лет. Вычет за обучение детей возможен, только если последние учатся по очной форме в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

    По аналогии с предыдущим случаем, в вычет может попасть вся фактическая стоимость обучения, но также имеется и ограничение: не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Экономия на НДФЛ соответственно составит 6 500 рублей (50 000 х 13%). А вот если оплата учебы была осуществлена за счет материнского капитала, то права на социальный вычет не возникает. Впрочем, это и логично, ведь получение данной суммы, направленной на поддержку семей, само по себе не является доходом и не облагается НДФЛ.

    Уменьшают налог на доходы физических лиц и суммы, потраченные на лечение – свое, а также супруга, родителей и несовершеннолетних детей, как родных, так и усыновленных. Лечение должно осуществляться или в медицинских организациях, или у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации. И те и другие обязаны иметь соответствующую медицинскую лицензию. Кроме того, в вычет попадает стоимость назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств медикаментов.

    Еще один распространенный на сегодняшний день повод получить «медицинский» вычет – заключение договора медицинского страхования. Разумеется, речь идет о тех случаях, когда оплата страховых взносов по такому соглашению осуществляется из средств самого плательщика НДФЛ, а также если этот договор предполагает оплату за счет страховой услуг, связанных исключительно с лечением. И, как и в случае с прямой оплатой медицинских услуг, взносы по ДМС попадают в вычет, если были сделаны в пользу самого лица, уплачивающего НДФЛ, его супруга или супруги, детей в возрасте до 18 лет или родителей.

    Пенсионный вычет

    В социальный вычет по НДФЛ попадают и пенсионные взносы по договору не­государственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. Договор, по которому осуществляются такие отчисления, может быть заключен в пользу самого налогоплательщика НДФЛ, его супруга, родителей и детей-инвалидов. Кроме того, в качестве социального вычета можно принять дополнительные страховые взносы на накопительную часть собственной трудовой пенсии.

    Общее для всех

    При суммировании разных видов вычетов в рамках одного налогового периода не обойтись без важного правила, прописанного в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса: максимальная совокупная сумма медицинских, пен­сионных расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ, не может превышать 120 000 рублей в год. То есть в «живых» деньгах налоговая экономия составит 15 600 рублей (120 000 х 13%). Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обуче­ние, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам вправе выбрать, какие конкретно расходы и в какой сумме учесть в пределах заданной величины.

    За рамки этого лимита можно вывести, и соответственно учесть в полной стоимости оплату услуг по дорогостоящему лечению, согласно перечню, установленному Постановлением Правительства от 19 марта 2001 года № 201 (редакции от 26 июня 2007 года). Обучение детей также не учитывается в данном ограничении, однако вместо этого надо соблюдать оговоренный выше лимит по вычету в 50 000 за одного ребенка.

    Как получить налоговый вычет

    Получение любого из вышеописанных вычетов возможно при подаче по окончании года в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ, а также пакета сопутствующих документов, подтверждающих расходы. В качестве таковых подойдут договоры с соответствующими организациями, копии их лицензий на осуществление деятельности, чеки на оплату, акты на оказание тех или иных услуг. Также для заполнения декларации вам потребуются справки по форме 2-НДФЛ обо всех полученных за год доходах.

    Избежать канители с заполнением декларации и личного похода в налоговую можно лишь в двух случаях – когда речь идет об отчислениях по договору пенсионного обеспечения или на накопительную часть пенсии. Вместо этого плательщик налога на доходы физлиц может обратиться за получением вычета к своему работодателю, на которого возложена обязанность налогового агента по НДФЛ. Таким образом, налог не будет ежемесячно удерживаться из зарплаты и перечисляться в бюджет до тех, пока не покроется вся сумма заявленного социального вычета.

    Рекомендуйте статью коллегам:

    6. НДФЛ – коротко о важном

    6. НДФЛ – коротко о важном

    Налогу на доходы физических лиц в Налоговом кодексе РФ отведена целая глава, по объему почти такая же, как и глава о налоге на прибыль организаций. Несмотря на то что для предпринимателей доходы и расходы по предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, практически полностью совпадают с налогооблагаемой базой по налогу на прибыль организаций, ни одному налогоплательщику на упрощенной системе налогообложения это не пригодится, потому что эти налоги они не платят.

    Но обязанности по удержанию и уплате НДФЛ со всех своих работников установлены п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ, согласно которому все организации и индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты служат своеобразными посредниками между налогоплательщиками и государством. Удерживая налог с доходов получателей в момент их выплаты, они немедленно перечисляют его в бюджет.

    По общему правилу, установленному п. 2 ст. 24 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. При этом главная обязанность налоговых агентов также заключается в правильном и своевременном исчислении и удержании у физических лиц НДФЛ, а также в дальнейшем перечислении его в бюджет согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ.

    Случается, что налоговый агент не может удержать налог, например когда доход выдан в натуральной форме. Дело в том, что в п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ прямо установлен запрет на уплату налога за счет собственных средств налоговых агентов. Если денежных выплат этому физическому лицу в течение года не производилось, то и обязанности удержать налог у таких агентов не возникает. Это подтверждает и судебная практика: п. 10 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ № 41/9 от 11.06.1999 г. № 41/9, ФАС Уральского округа № Ф09-3923/09-С2 от 10.06.2009 г.

    Однако в таких случаях в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны письменно сообщать и налоговому органу, и налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности этого физического лица. Сообщения направляются не позднее одного месяца со дня окончания соответствующего года. С этими действиями обязанности налогового агента прекращаются.[54]

    Следующая обязанность: каждый налоговый агент обязан вести учет по каждому физическому лицу индивидуально в отношении:

    • доходов, которые он выплачивает;

    • сумм налога, которые он удерживает у физического лица и перечисляет в бюджет.

    Также налоговый агент должен представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий год. Поэтому ежегодно не позднее 1 апреля такие сведения передаются в налоговый орган. Подробности мы обсудим в гл. 8, там, где речь пойдет о различных видах налоговой и иной обязательной отчетности.

    Кроме этого, налоговые агенты должны в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налога в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 24 Налогового кодекса РФ. При необходимости по заявлениям физических лиц налоговые агенты должны выдавать им справки о выплаченных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ по требованиям п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ.

    За невыполнение обязанностей, возложенных на них указанными нормами налогового законодательства, налоговые агенты несут ответственность. Организации – налоговые агенты по НДФЛ за невыполнение возложенных на них обязанностей привлекаются к налоговой ответственности. Помимо этого, их должностные лица несут административную ответственность в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях. А вот предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, к административной ответственности в соответствии с примечанием к ст. 15.3 Ко АП РФ привлекаться не могут.

    С каких именно выплат следует удерживать НДФЛ? По правилу ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Налоговые агенты ведут налоговый учет всех выплаченных физическим лицам доходов независимо от их формы и вида. Это означает, что учитывать следует доходы, выплаченные не только в денежной форме, но и в натуральной, а также доходы в виде материальной выгоды.

    Нередко физические лица вне зависимости от наличия трудовых отношений с организацией или предпринимателем сдают им в аренду свое имущество. По разъяснениям[55] Минфина, если арендную плату выплачивает российская организация, то она должна исчислить и удержать налог, поскольку законом установлена такая обязанность для всех налоговых агентов. Можно предположить, что установленная финансовым органом взаимосвязь статуса налогового агента и обязанности удержания и уплаты НДФЛ может быть применена и к индивидуальным предпринимателям.

    А судебные органы, в свою очередь, пришли к другому мнению: например, в Постановлении ФАС Поволжского округа № А12-16391/2008 от 18.05.2009 г. сказано, что организация, которая только выплачивает физическому лицу плату по договору аренды, в соответствии со ст. 226, 228 Налогового кодекса РФ не является налоговым агентом. И потому физическое лицо-арендодатель должно заплатить причитающуюся сумму НДФЛ самостоятельно.

    Еще одно основание для удержания НДФЛ – это получение физическими лицами от налоговых агентов подарков. Такие сделки рассматриваются налоговыми органами как доходы, полученные в порядке дарения. В этом случае налоговые агенты непременно должны удержать налог со стоимости таких подарков и перечислить его в бюджет[56] на основании п. 2 ст. 226 и пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

    Есть и исключения – доходы, которые в полной сумме не подлежат налогообложению; такие виды доходов перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Кроме этого, на основании п. 5 ст. 208 Налогового кодекса РФ не учитываются в числе налогооблагаемых доходы, полученные от операций, совершенных между членами семьи, если только эти операции не являются результатами заключения между родственниками трудовых или гражданско-правовых договоров. Такими лицами по ст. 14 Семейного кодекса РФ признаются: родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, а также полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

    Для налоговых агентов, применяющих УСН, можно представить такое многообразие видов доходов в виде схемы (рис. 6.1).

    * Кроме пособий по временной нетрудоспособности.

    Рис. 6.1. Многообразие видов доходов

    Индивидуальные предприниматели и занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты самостоятельно исчисляют и уплачивают налог в бюджет в отношении доходов, полученных от предпринимательской или профессиональной деятельности. Поэтому в случае оплаты транспортных услуг, оказанных индивидуальным предпринимателем, в отличие от выплаты зарплаты водителю, удерживать НДФЛ не надо. То же касается и случаев выплаты гонорара адвокату (например, в связи с ведением арбитражного дела) или оплаты нотариальных действий – все эти лица уплачивают налог сами за себя. Но для этого все равно потребуются доказательства того, что доход действительно выплачен лицу, самостоятельно уплачивающему НДФЛ, – поэтому желательно запастись копией свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица и документа о постановке на учет в налоговых органах. Адвокат заключит договор или выпишет ордер на оказание юридической помощи, нотариус выдаст квитанцию установленного образца, по этим документам обычно споров с налоговыми органами не возникает.

    Если организация выплачивает индивидуальному предпринимателю доход, не связанный с ведением им предпринимательской деятельности, – например дивиденды, то она признается налоговым агентом в отношении этих доходов. Подробности можно найти в Письме Минфина России № 03-04-06-01/288 от 03.10.2008 г.

    В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ граждане, получившие доход от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, самостоятельно уплачивают по ним НДФЛ, а выдавшее приз юридическое лицо налоговым агентом не признается. А вот по стимулирующим продажи лотереям также могут быть получены физическими лицами выигрыши, но поскольку такие игры не основаны на риске, то правила ст. 228 Налогового кодекса РФ к этим выигрышам не применяются.

    Организатор лотереи должен получить разрешение на проведение лотереи согласно п. 6 ст. 2 Федерального закона № 138-ФЗ от 11.11.2003 г. «О лотереях». Выдают такие разрешения Федеральная налоговая служба или органы исполнительной власти субъектов РФ.

    Стимулирующая лотерея не связывает право на участие с внесением какой-либо платы, ее призовой фонд формируется за счет средств организатора лотереи. Для ее проведения разрешения не требуется, что благоприятствует все большему количеству проведения лотерей, викторин и иных игр с целью рекламы товаров, работ, услуг, стимулирования спроса на них и создания положительного имиджа компании.

    По мнению контролирующих органов, организация, проводящая стимулирующую лотерею, будет являться налоговым агентом, а значит, должна удерживать НДФЛ у победителя.[57]

    С этим не соглашаются некоторые арбитражные суды (например, Постановление ФАС Волго-Вятского округа № А28-16053/2005-526/28 от 05.04.2006 г.), не считающие налоговыми агентами организации, проводящие стимулирующие лотереи.

    При проведении стимулирующей лотереи не нужно удерживать НДФЛ с выигрыша (приза) стоимостью менее 4 тыс. руб. в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ, а также если выигрыш получен в натуральной форме (приз) и организация не выплачивает денежных средств физическому лицу. В последнем варианте следует сообщить о невозможности удержать налог в налоговую инспекцию и налогоплательщику – физическому лицу.

    Конечно же, чаще всего налоговые агенты удерживают НДФЛ у работников, принятых по трудовым договорам. И все было бы просто, если для расчета налога достаточно было бы весь полученный доход умножить на ставку налога. Но здесь кроются нюансы налогового законодательства – доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13 %, можно уменьшить. Уменьшение производится на специально предусмотренные в Налоговом кодексе РФ вычеты:

    • стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

    • социальные налоговые вычеты (ст. 219НКРФ);

    • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НКРФ);

    • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

    • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ).

    Вычеты нельзя применить к доходам физического лица, которые облагаются НДФЛ по другим ставкам 9, 15, 30 или 35 %, – например, доходы от получения дивидендов или материальной выгоды от экономии на процентах. Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Это как раз и есть индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, – у них в принципе отсутствует облагаемый НДФЛ доход.

    Таким образом, мы рассмотрим лишь первые три вида вычетов, поскольку они действительно могут возникнуть у организаций и предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    Стандартные налоговые вычеты предоставляются специально оговоренным в Налоговом кодексе РФ категориям физических лиц. Размер вычета отличается для каждой категории: это может быть 3 тыс. 1 тыс. 500 или 400 руб. Применяются они ежемесячно, благодаря чему налогооблагаемые доходы уменьшаются.

    Максимальный вычет в 3 тыс. руб. предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, и другим, полный список приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ. Вычет в 500 руб. предоставляется Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другим, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ. Минимальный вычет в 400 руб. предоставляется всем остальным налогоплательщикам, которые не относятся к первым двум категориям физических лиц.

    В отношении минимального вычета существует ограничение. Его можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 тыс. руб. А с того месяца, в котором доход превысит это ограничение, налоговый вычет больше не применяется. При расчете предельной суммы дохода учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13 %, поэтому доходы, которые освобождены от налогообложения или облагаются по иным ставкам НДФЛ, в таком расчете не участвуют.[58]

    Например, администратор торгового зала получает заработок в размере 23 тыс. руб. ежемесячно. В январе ему будет предоставлен вычет в соответствующем размере, а уже с февраля вычеты предоставляться не будут, так как общая сумма дохода с начала года превысит 40 тыс. руб.

    Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя, даже если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета. В этом случае ему предоставляется наибольший вычет.

    Кроме таких вычетов может быть применен (в том числе и одновременно с ними) стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в размере 1 тыс. руб. предоставляющий налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. Это, в частности, родители (в том числе приемные), их супруги, опекуны или попечители. Супругам опекунов и попечителей вычет не предоставляется, зато самим опекунам и попечителям вычет дается в двойном размере согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

    Например, у программиста Битова на попечении находится ребенок, приходящийся ему дальним родственником. Супруге Битова вычет не будет предоставлен, а вот сам Битов может претендовать на двойной размер, т. е. на вычет 2 тыс. руб. ежемесячно.

    По этому вычету действуют два ограничения: по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка. Первое предусматривает, что вычет предоставляется до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 тыс. руб. При этом учитывается доход самого налогоплательщика, а не суммарный доход обоих родителей. Второе ограничение прекращает предоставление вычета достижением ребенком возраста 18 лет. Однако в случае если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, то вычет на него производится до тех пор, пока он не достигнет 24 лет.

    Вычет предоставляется также, когда ребенок в возрасте до 24 лет обучается в военном учебном заведении, в том числе в качестве слушателя или проходящего военную службу по контракту.[59]

    Также при нахождении ребенка в академическом отпуске, оформленном в установленном порядке, предоставление вычета родителям, опекунам и попечителям не прекращается.

    Однако, если ребенок закончит обучение до того, как ему исполнится 24 года, налогоплательщик теряет право на вычет начиная с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. В таком случае утрачивается основание для предоставления ему вычета.

    Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. Это происходит в следующих случаях, предусмотренных абз. 6, 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ:

    • ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

    • учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

    • ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя) либо опекуна или попечителя.

    Кроме того, один из родителей (приемных родителей) может получать двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу на основании абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ.

    Из-за отсутствия четкого определения в Налоговом кодексе немало споров возникает по поводу того, кто может считаться единственным родителем. Контролирующие органы подразумевают[60] отсутствие второго родителя у ребенка, в частности по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Формально же единственным родителем будет тот, кто один указан в свидетельстве о рождении ребенка, в котором второй родитель ребенка не указан. Но часто отцовство ребенка юридически не установлено, а сведения об отце в свидетельстве о рождении указаны со слов матери – тогда мать ребенка тоже является единственным родителем.

    Но родитель не является единственным в следующих случаях:

    • если брак между родителями расторгнут;

    • если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

    Удвоенный вычет единственному родителю прекращается, если такой родитель вступил в брак, со следующего за этим событием месяца. То есть единственный родитель для получения вычета должен быть еще и одиноким родителем.

    Следующие вычеты – социальные, они предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик понес определенные расходы, связанные с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. По этим пяти основаниям и предоставляются социальные вычеты:

    • по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

    • по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

    • по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

    • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

    • по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

    Сумма социальных вычетов предоставляется обычно в размере фактических расходов, но ограничивается максимальной суммой, установленной Налоговым кодексом для таких вычетов. Общая сумма для всех этих вычетов, за исключением благотворительного, ограничена 120 тыс. руб.

    Надо отметить, что социальные вычеты в основном предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были совершены указанные расходы, а потому на их рассмотрении мы останавливаться не будем. Но вот вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование является исключением, и о нем следует знать. За этим вычетом закрепилось название «пенсионного» вычета, с 1 января 2010 г. он может предоставляться налоговым агентом, т. е. работодателем.

    Его могут применить те категории налогоплательщиков, которые платят:

    • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом;

    • страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией.

    Таких договоров у любого человека может быть неограниченное количество, причем заключить и платить по ним взносы можно как в свою пользу, так и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством).

    «Пенсионный» вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс. руб. Причем этот размер вычета является общим для четырех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Если расходов больше, то учесть можно будет лишь 120 тыс. руб. не более. При этом когда в течение одного налогового периода налогоплательщик понес расходы на свое обучение, а также расходы на лечение, и «пенсионные» расходы, то он вправе сам выбирать, какие виды расходов и в каких суммах будет учитывать при заявлении социального вычета.

    Работодатель предоставляет вычет только по тем суммам, которые были удержаны из выплат в пользу налогоплательщика и перечислены работодателем в соответствующие фонды. При этом если работодатель перечисляет взносы на счета негосударственного пенсионного фонда каждый месяц, то и вычет сотруднику может предоставляться ежемесячно.[61]

    А с того месяца, когда расходы сотрудника на негосударственное пенсионное обеспечение достигнут 120 тыс. руб. вычет больше предоставляться не будет.

    Кроме этого, налогоплательщики-работники могут уменьшить свои доходы на уплаченные дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Этот вычет введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона № 56-ФЗ от 30.04.2008 г. «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». Дополнительные взносы физические лица вправе перечислять самостоятельно либо через работодателя. Помимо самих граждан дополнительные взносы на их накопительную часть пенсии могут уплачивать работодатели за свой счет.

    Такие взносы не подлежат обложению НДФЛ, но только в пределах 12 тыс. руб. в год на каждого работника, в пользу которого производятся перечисления. Если выплаты превысили этот предел, то сумма превышения подлежит налогообложению, а организация становится налоговым агентом.[62]

    И последний вычет, о котором мы расскажем, – это имущественный налоговый вычет. Он предоставляется в соответствии с п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в следующих случаях:

    • при продаже имущества;

    • в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;

    • при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

    Имущественный налоговый вычет по последнему основанию может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года. С учетом того, какие суммы необходимы на покупку или строительство жилья, а также насколько быстрее он оформляется, чаще всего с этим вычетом приходится разбираться бухгалтерам, а не налоговым инспекторам. Поэтому именно об этом виде вычета стоит рассказать.

    Вычет на строительство или приобретение жилья включает три составляющие:

    • по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

    • по расходам на погашение процентов по целевым займам или кредитам;

    • по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков.

    Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но и по нему установлен предел. Расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков не могут быть приняты к вычету в сумме более 2 млн руб. при этом не учитываются проценты по целевым займам и банковским кредитам, полученным для их перекредитования. Для указанных процентов не установлено никаких ограничений, поэтому расходы по ним принимаются к вычету в фактическом размере.[63]

    Все остальные расходы вне зависимости от их видов предоставляются в общей сумме в пределах установленного ограничения.

    Вычет на приобретение или строительство жилья может быть использован налогоплательщиком только один раз в жизни, повторов быть не может. Применять этот имущественный вычет можно с того года, в котором возникло право на вычет, т. е. когда было начато строительство или заключена сделка по приобретению жилья. Но само право на вычет возникнет только тогда, когда будут в наличии документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья, и документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на жилое помещение в строящемся доме – акт о передаче такого жилья).

    Этим исчерпываются ситуации, в которых «упрощенцам» может понадобиться рассчитать налог на доходы физических лиц. Остается только сказать о том, что срок уплаты НДФЛ можно уточнить в ст. 223 Налогового кодекса РФ; например по зарплате работников этот срок совпадает с днем ее выплаты наличными или перечисления на счета в банках. После того как уплачены налоги и учтены затраты, можно браться за заполнение главного регистра налогового учета – книги учета доходов и расходов. К этому мы и приступим в следующей главе.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *