Основные правила расчета подоходного налога и заполнения налоговой декларации

Основные правила расчета подоходного налога и заполнения налоговой декларации

Содержание:

Основные правила расчета подоходного налога и заполнения налоговой декларацииПрямое влияние на полученные доходы современного человека оказывает стандартный вычитаемый подоходный налог, начисляемый с оплаты труда у всех официально трудоустроенных граждан и с полученного иным методом дохода. В данной статье дана информация, как рассчитать подоходный налог с полученного дохода в 2017 году. Есть возможность узнать, сколько всего отчисляется в государственный бюджет, а также кто не относится к категории современных налогоплательщиков.

Оглавление

Основные положение по НДФЛ

НДФЛ является обязательным налогом, что удерживается с доходов, получаемых каждым официально работающим гражданином России: с заплаты или с любого официального зарегистрированного дохода. Есть определенные исключения, которые включены в список законом разрешенных компенсаций. Процентная ставка по НДФЛ может быть разной, зависящей от большого количества факторов, и колеблется от 9% до 35%.

Основные ставки

Ставка 9%

Процентная ставка устанавливается по облигациям с общим ипотечным покрытием, что были имитированы до начала 2007 г. Также распространяется на зачисленные до 2015 года процентные дивиденды.

Ставка 13%

Данный размен процентных начислений актуален для полученных официальных доходов людей, относящихся к резидентам страны. Среди подобных вариантов прибыли можно отметить:

  • Расчет налога осуществляется с зарплаты.
  • Полученные официальные доходы от реализации имущества.
  • Разная прибыль в качестве дивидендов.
  • Награда по гражданским и правовым делам.

К данной категории можно отнести осуществление стандартной деятельности профессионального сотрудника. Налог 13% начисляется на доходы, которые получены были от выполнения возложенных трудовых обязанностей на сотрудников экипажей кораблей, что ходят под гербом и знаменем страны. В данную категорию можно отнести прибыль граждан ЕАЭС, многочисленных иммигрантов и даже беженцев, что работают в стране.

Ставка 15%

Налог актуален для доходов, получаемых учредителями специального грамотного ипотечного управления. Приобретать подобные материальные доходы можно по банковским сертификатам ипотечного участия, предварительно выданным главным стандартным покрытием до начала 2007 года. Можно отнести прибыль, назначенную фирмами и предприятиями РФ, не могут быть получены резидентами в налоговой сфере РФ.

Ставки 30% и 35%

Процент по стандартному НДФЛ в 30% может быть применим к разным выигрышам, трудовым и социальным вознаграждениям, что организуются в играх, разных рекламных компаниях и многочисленных конкурсах. Данное правило распространяется на доходы, превышающие 4000 рублей.

Что касается ставки в 35%, то она применима к процентам по депозитным вкладам, если они были превышены над ранее установленной процентной величиной.

Обобщая сказанное, можно отметить, что НДФЛ начисляется на все доходы, годовая стоимость которых значительно превышает 4000 рублей. Это могут быть следующие активы:

  1. Подарки.
  2. Материальная помощь.
  3. Выходные пособия.
  4. Суточные, размер которых превышает 700 рублей в день по России, а также 2500 по территории иных стран.

Есть также определенная категория полученной прибыли, на которую не начисляется НДФЛ. Сюда можно отнести гуманитарную помощь, разные донорские поощрения, алименты, начисленные пенсии, студенческие стипендии, пособие по увольнению, полное или частичное возмещение ущерба по полученным увечьям, ежедневные командировочные расходы, а также разные компенсационные выплаты.

Согласно установленному законодательству, НДФЛ, как федеральный налог, автоматически поступает в региональные и местные бюджеты. Здесь применяется следующее распределение – 70% на субъекты России, 10% на поселения, 20% на муниципальные районы.

Алгоритм по расчету НДФЛ

НДФЛ в 2017 году, начисляемый с зарплаты, может быть рассчитан по законом установленному алгоритму:

  1. Предприятие или организация осуществляет начисление платы за работу с прибавлением полагаемых коэффициентов и допустимых дополнительного плана доплат.
  2. Выявляется, какие категории доходов на автомате облагаются законным налогом.
  3. Уточняется статус плательщика и расчета.
  4. Осуществляется определение права стандартного плательщика на официальный вычет.
  5. Из полученной суммы отнимаются средства, не подлежащие для налогообложения, и проценты самого вычета, предусмотренного в том или ином случае.
  6. По остаточной сумме производится правильный расчет размера НДФЛ.

Есть грубое распределение размера вычета, основанного на резиденции РФ. Стандартные резиденты платят 13% от суммы прибыли, а нерезиденты — 30%.

Подоходный налог с трудовой платы работодатель должен удержать строго в день выдачи заработной платы. Что касается перечисления в областной или городской бюджет, то это происходит на следующие сутки после фактической выплаты.

Использование вычетов

Согласно установленному алгоритму производимого расчета стандартного НДФЛ, стоит выявить, допустимо ли гражданину использовать законом предусмотренные вычеты. Их можно подразделить на виды:

  • Социальные.
  • Законом установленные стандартные.
  • Обычные имущественные вычеты.
  • Разные профессиональные.

Среди стандартных по категории вычетов можно отметить льготы, которые устанавливаются на уровне законодательства. В 2017 году общая сумма их равна – 500, стандартная детская 1400, а также 3000 рублей.

Вычет, равный 500 рублей, назначается всем участникам военных действий, инвалидам первой и второй групп, ликвидаторам ЧАЭС и людям, которые получили звание героев.

Вычет, составляющий 1400 рублей, актуален для родителей родных или приемных одного или двух детей, не достигшего полного совершеннолетия. Вычет в объеме 3000 рублей автоматически дается всем ликвидаторам аварий, получившим тяжелые заболевания, многодетным родителям, тем, кто оформил инвалидность в период ВОВ и современных боевых действий, а также сотрудникам ликвидационных групп, принимавших непосредственное участие в опытах с ядерным современным оружием.

Если плательщик налогов подпадает одновременно под две или три категории вычетов, принимается во внимание самая высокая сумма.

Все без исключения профессиональные, социальные, а также имущественные вычеты могут контролироваться непосредственно налогоплательщиком, но не компанией. Чтобы получить на руки вычет, человек подает в налоговую грамотно составленную декларацию за прошлый год. К данному документу нужно приложить установленные законом документы, подтверждающие расходы.

При расчете суммы вычета во внимание берутся основные оклады, установленные тарифы, разные надбавки, трудовые премии, а также повышающие заработную плату коэффициенты в виде поощрений. Если у работающего за тот или иной временной период не получена была стандартная зарплата, например, по причине болезни или очередного отпуска, зарплатные вычеты будут рассчитаны на основе среднего заработка. Сотрудники компаний, которые работают по специальному договору официального подряда, НДФЛ оплачивают в стандартном порядке.

Налоговый вычет после покупки квартиры

Каждый официально работающий гражданин России имеет право получить имущественный вычет после приобретения своего первого жилья. Для этого потребуется грамотно оформить декларацию 3-НДФЛ.

Вернуть в качестве налогового вычета можно только 13% от потраченной на квартиру или дом суммы. Получить их могут все без исключения граждане, которые официально трудоустроены. Процент вычета начисляется на максимальный размер потраченной суммы – 2 млн рублей. Говоря иными словами, если квартира стоит 3 млн рублей, человек все равно получит 260 тысяч рублей.

Правила заполнения декларации

Для возврата положенной суммы вычета потребуется правильно заполнить официальную декларацию. Это 7 листов 3-НДФЛ, в каждый из которых вносится обозначенная шаблоном информация. Есть специальный раздел — проценты по кредитам за все годы 3-НДФЛ, что писать в этой графе, лучше уточнить у сотрудника налоговой.

При решении вопроса, как заполнить 3-НДФЛ при покупке квартиры, расписывать каждый пункт документа нет смысла, так как все предельно ясно. В документе обозначена каждая категория информации, человеку потребуется просто внести свои индивидуальные данные и на основании этого заполнить документ при покупке квартиры 3-НДФЛ. Пример заполнения всегда можно посмотреть на официальном сайте налоговой инспекции.

Подводя итоги

В процессе заполнения декларации 3-НДФЛ важно соблюдать определенные правила. Если документ заполняется вручную, вся информация выравнивается по левому краю, при электронном — по правому. Двухсторонняя печать и рукописное заполнение бланков недопустимо. Сотрудники налоговой службы не рекомендуют скреплять листы между собой. Очень важно следить за тем, чтобы не были повреждены штрих-коды, расположенные в левом верхнем углу. При соблюдении всех перечисленных выше правил декларация 3-НДФЛ будет принята, и в течение установленного времени сумма вычета поступит на счет.

Шановні абоненти,

даний ресурс заблоковано.

П: Чому ресурс було заблоковано?

В: Ймовірні причини блокувань перелічені нижче:

Указ Президента №133/2017 від 15.05.2017

Згідно додатоку 2 до рішення Ради національної безпеки і оборони України від «28» квітня 2017 року «Про застосування персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)» та Указу Президента №133/2017 від 15.05.2017 доступ до частини російских інтернет ресурсів буде обмежено. До переліку входить Mail. ru та “Мэйл. РУ ГРУП”. соцмережі ВКонтакте і Одноклассники. а також сервіси Яндекс .

З самим указом та переліком можно ознайомитись за посиланням Указ Президента №133/2017 .

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА УКРАЇНИ №126/2018

Увести в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України від 2 травня 2018 року «Про застосування та скасування персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)» (додається).

З самим указом та переліком можно ознайомитись за посиланням Указ Президента №126/2018 .

Кримінальне впровадження №12016100090002189

«Накласти арешт на майнові права інтелектуальної власності, які виникають у користувачів мережі інтернет при використанні веб-ресурсу «shopmiele. com. ua» та «premiumshop. com. ua» з ідентичною IP-адресою: 86.107.110.15 (Румунія).

Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 21 червня 2018 року «Про застосування та внесення змін до персональних спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій)»

Налог с доходов физических лиц. Что такое подоходный налог в Украине

Подоходный налог известен с незапамятных времен. Логично предположить, что при наличии дохода всегда существовала, есть и будет существовать система его налогообложения.

Учитывая изменчивость налогового законодательства и важность владения информацией о его последних изменениях, рассмотрим состояние налогообложения доходов физических лиц, существующее в настоящее время.

Согласно украинскому законодательству обязательный платеж именуется налогом на доходы физических лиц, хотя в разговорной речи нередко еще его называют по-старому «подоходный налог». В налоговых системах иных стран этот налог также называют «индивидуальный подоходный налог», «налог на вмененный доход», но это не меняет сути.

Во всем мире данный вид налога является одним из основных источников наполнения бюджета.

Изменения 2019

Стоит отметить, что кардинальных изменений в порядке уплаты подоходного налога не предусмотрено. Изменения носят процедурный характер и связаны с увеличением размера соцгарантий: минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Дополнительно законодатель откорректировал нормы, которые касаются некоторых узких категорий плательщиков. Так, например:

1. не относятся к дополнительным благам выплаты, осуществленные кинопроизводителем лицам, связанным с производством фильмов и т. п.

2. не включается в доход стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и / или членов его семьи первой степени родства, предоставляемых его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год, при условии, что стоимость путевки (размер скидки) не превышает 5 размеров минимальной заработной платы.

Разделение труда – вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить – пакет БИЗНЕС – ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ – платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), также как и налог на прибыль юридических лиц, относится к числу общегосударственных налогов. НДФЛ регулируется разделом ІV НКУ. Из названия налога можно сделать заключение о том, кто платит налог.

Однако для полного понимания следует разобраться в категориях плательщиков. Плательщиками НДФЛ являются:

  • Физические лица-резиденты (т. е. физические лица, которые имеют место проживания в Украине) – в отношении доходов, полученных в Украине, и в отношении иностранных доходов. При иллюстрации получения доходов за рубежом в большинстве случаев используется образ наших соотечественников, уезжающих на заработки в европейские страны. Но сегодня не составляет труда получать оплату за выполненную работу, даже не покидая территории собственной квартиры. C постепенной популяризацией удаленной работы стало возможным через сеть Internet прием и выполнение заказов практически со всех стран мира. Как правило, это касается работников сферы ІТ-технологий.
  • Физические лица-нерезиденты (т. е. физические лица, которые не имеют места проживания в Украине) – в отношении доходов из источника происхождения в Украине.
  • Налоговый агент. Если говорить, не цитируя термин из налогового законодательства, то это работодатель, который начисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ с доходов наемных работников. Как правило, работники считают себя налогоплательщиками. Но, с точки зрения буквы закона, это не совсем так. Разумеется, удержание налога на доходы физических лиц происходит из заработка работника, но оплата подоходного налога осуществляется налоговым агентом, который несет ответственность за ее своевременность и полноту. Как видим, подоходный налог имеет ключевую роль при начислении и выплате заработной платы в Украине.

Начисление подоходного налога в Украине осуществляется и физическими лицами (в т. ч. самозанятыми лицами – предпринимателями, лицами, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность), и работодателями.

Налогообложению подлежат следующие доходы :

1. Для резидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

2. Для нерезидентов:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, окончательно облагаемые налогом во время их начисления (выплаты, компенсации).

Подоходный налог с больничного листа рассчитывается и уплачивается на общих основаниях.

Согласно ст.172 НКУ подоходный налог при продаже недвижимости оплачивается в размере 5 % от стоимости недвижимости только при наличии условия о том, что недвижимость (ее часть) находится в собственности продавца менее трех лет. Доход, полученный при продаже квартиры как второго объекта жилой недвижимости, продаваемого на протяжении одного календарного года, подлежит налогообложению по ставке 5%.

Подоходный налог с продажи автомобиля уплачивается по ставке:

  • 5% – при второй и последующих продажах в течение календарного года
  • 5% – при продаже грузового автомобиля (ст. 173 НКУ)
  • не облагается – при продаже одного легкового автомобиля (мотоцикла, мопеда) в течении одного налогового года.

Выделим основные нюансы налогообложения доходов граждан:

  • унифицированная ставка налога – 18%;
  • размер налоговой социальной льготы – 50% от суммы прожиточного минимума;
  • налог на дивиденды – 9% от суммы, полученной от предприятия-единоналожника (5% от предприятия на общей системе налогообложения);
  • отменена подача годовой декларации в случае получения доходов исключительно от налоговых агентов;
  • уточнен порядок оплаты аванса по налогу для физлиц-предпринимателей (три аванса вместо четырех);

Ставка налога на доходы физических лиц или какой подоходный налог в Украине

Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применятся почти для всех видов доходов граждан

  • заработная плата;
  • всевозможные компенсационные и поощрительные выплаты, прочие выплаты и вознаграждения, которые начисляются в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам;
  • выигрыш в государственную и негосударственную денежную лотерею;
  • выигрыш игрока (участника), полученный от организатора азартной игры.
  • и т. д.

Ставка в размере 18 % применяется для пассивных доходов:

  • доходы в виде процентов на банковских счетах (депозит, текущий);
  • процентный (дисконтный) доход по именным сберегательным (депозитным) сертификатам;
  • процентный вклад (депозит), паевая выплата в кредитном союзе
  • дисконтные доходы
  • выплаты по облигациям
  • инвестиционные доходы
  • роялти

Дивиденды облагаются двумя способами:

  • получение дивидендов от предприятия, которое пребывает на общей системе налогообложения, облагаются по ставке 5%
  • дивиденды от предприятия-неплательщика налога на прибыль (в т. ч. единоналожники) – облагаются по ставке 9%.

Ставка 15% применяется для базы налогообложения по доходам, начисленным как пенсия, сумма которой превышает установленный государством размер суммы пожизненного содержания.

Ставка 10 % применяется для зарплаты шахтеров, занятых на подземных работах полный рабочий день и не менее 50 % годового рабочего времени, а также работников соответствующих государственных военизированных аварийно-спасательных служб (п.167.4 НКУ).

Размер и начисление подоходного налога

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд. Тут все просто, поскольку предприятия используют бухгалтерские услуги .

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения.

Расчет налога на доходы граждан

Рассмотрим пример расчета подоходного налога. Законом «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» установлен размер минимальной заработной платы – 4173 грн. При этом с 2016 года отменен ЕСВ, удерживаемый ранее с сумм доходов, выплачиваемых наемным работникам.

Начислена выплата в размере 10 000 грн.

При ошибочной или излишней уплате возможен возврат подоходного налога из бюджета. Как и ранее, закон предусматривает возмещение подоходного налога, если часть дохода была потрачена на оплату учебы, процентов по ипотеке, усыновлению ребенка и в некоторых иных случаях. Многих родителей, чьи дети учатся в ВУЗах по условиям контрактов, интересует возмещение подоходного налога за обучение. Сумма возвращается плательщику на основании заполненной им декларации и документов, которые подтверждают оплату. С подробной процедурой о том, как вернуть подоходный налог, можно ознакомиться в Порядке, утвержденном приказом Минфина от 03.09.2013. № 787, а также Порядком, утвержденным совместным приказом Миндоходов и Минфина от 30.12.2013 года №882/1188 .

Льготы по подоходному налогу

Часто можно услышать вопрос, уплачивается ли подоходный налог с минимальной зарплаты. Да, оплата осуществляется, поскольку установление минимальной зарплаты – это мера социальной защиты работника и его труда, а не некая необлагаемая налогом величина. Однако при невысоком заработке будет применена налоговая социальная льгота.

Размер социальной льготы определяется в процентном соотношении к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц на 1 января (в расчете на месяц). Поскольку прожиточный минимум определяется каждый год, размер налоговой льготы тоже ежегодно меняется.

При расчете льготы используется минимум, установленный на 1 января, и в течение года ее размер не меняется, несмотря на дальнейший рост прожиточного минимума.

Пример. НКУ предусматривает, что налоговая льгота составляет 50% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. Поскольку на 1 января 2019-го прожиточный минимум равен 1921 грн. то налоговая льгота весь год будет составлять 960 грн.

Чтобы воспользоваться льготой, нужно подать по месту работы письменное заявление и документы, подтверждающие такое право. Место работы, где человек желает получать льготу, он выбирает сам. Налоговая льгота начинает применяться со дня получения работодателем заявления и подтверждающих документов. Этот момент не касается госслужащих, которым не надо подавать заявление, требуются только подтверждающие документы. Например, человек работает на предприятии с 20 июня 2018 года, а заявление о применении общей налоговой льготы подал 15 января 2019 года. Значит, льгота будет применяться только к январской зарплате. А заработков за предыдущие периоды не коснется.

Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты, до начисления налога.

Пример. Зарплата работника – 1450 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу.

Теперь подсчитаем сумму налога (18%) без применения льготы:

1450 х 18% = 262 грн.

Рассчитаем подоходный налог в размере 18%:

490 х 18% = 88,2 грн.

С учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1361,8 грн.

Существует ряд условий, ограничивающих получение налоговой льготы.

  1. Льгота применяется исключительно к зарплате. При налогообложении доходов от предпринимательской или иной профессиональной независимой деятельности (адвокатская, нотариальная деятельность и т. д.) ею воспользоваться нельзя.
  2. Налоговая льгота применяется к начисленной месячной заработной плате, если ее размер не превышает определенную кодексом сумму. Сумма ограничения составляет умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до 10 грн. прожиточный минимум для трудоспособного лица, установленный на 1 января отчетного года. В 2019 году: 1921 грн. х 1,4 = 2689,4 грн.

НКУ расширил возможности получения налоговой льготы для семей с детьми, в том числе детьми-инвалидами. Для одного из родителей граничный размер зарплаты, который дает право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей. Например, в семье двое детей. Для одного из родителей сумма ограничения составит не 2689,4 грн, а уже 5378,8 грн. Второй родитель сможет пользоваться налоговой льготой на общих основаниях: если его зарплата не превышает 2689,4 гривен. Правом на «детскую» налоговую льготу пользуются оба родителя при условии, что их зарплата не превышает установленный кодексом предел.

  • Налоговую социальную льготу можно получить только на одном месте работы. Это необязательно будет основное место работы (где находится трудовая книжка), поскольку лицо, которое работает в нескольких местах вправе выбрать место получения льготы и подать письменное заявление.
  • Льгота не может применяться к зарплате, если лицо получает ее одновременно с выплачиваемыми из бюджета стипендией, денежным или имущественным обеспечением ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
  • Перечень документов, которые необходимо предоставить работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном постановлением Кабмина от 29.12.2010. № 1227.

    НКУ также предусматривает повышенный размер льготы, которой могут воспользоваться многие граждане. При наличии двух и более оснований для получения налоговой льготы предоставляется льгота большего размера.

    Льгота в размере 150% предоставляется следующим категориям лиц:

    • «чернобыльцы» I и II категорий;
    • ученики, студенты, аспиранты, ординаторы и адъютанты;
    • инвалиды I и II групп (в том числе инвалиды с детства);
    • лица с присужденной пожизненной стипендией как пострадавшим от преследований за правозащитную деятельность (в т. ч. журналисты);
    • участники боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».

    Также 150%-ная льгота на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется следующим лицам:

    • одиноким матерям или отцам, вдовам или вдовцам, опекунам и попечителям;
    • лицам, содержащим ребенка-инвалида (на каждого такого ребенка).

    Также НКУ предусматривает предоставление некоторым категориям лиц 200%-ной льготы. К ним относятся Герои Украины, Герои СССР, бывшие узники концлагерей и прочие лица.

    Сроки подачи отчета:

    1. Физические лица – до 01.05 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в течение 40 дней после окончания отчетного квартала;

    Сроки уплаты подоходного налога:

    1. Физические лица – до 01.08 года, который следует за отчетным годом;
    2. Работодатели – в момент выплаты дохода единым платежным документом.

    Налоговые вычеты

    Что такое налоговый вычет

    Самое главное, что нужно знать о налоговых вычетах — это то, что претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13% .

    Виды налоговых вычетов

    Пример расчета налогового вычета по расходам на обучение

    Как определить размер налогового вычета по расходам на обучение

    В 2012 году Иванов И. И. получил облагаемый по ставке 13% доход в виде заработной платы в размере 50 000 рублей.

    Учитывая, что такой вычет предоставляется в размере фактически понесённых расходов, но не более установленного размера, в налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение — 10 000 рублей. Однако ему будет возвращена не вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 1 300 рублей.

    10 000 * 13% = 1 300 руб.

    Вместе с тем некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, как правило, работодателем, при обращении к нему до окончания года.

    Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (например, для получения налоговых вычетов), вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

    Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход.

      безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице; индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

    Опубликовано: 14.03.2017 11:08

    Обновлено: 14.03.2017 11:08

    Напомним, что, поскольку в декларацию по налогу при УСН с 1 января 2017 года постановлением МНС от 06.12.2016 № 31 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. № 42» внесены изменения и дополнения, те организации, у которых отчетным периодом является квартал, должны заполнить декларацию за I квартал по новой форме. Организации, у которых отчетным периодом является месяц, уже с января заполняют декларации по-новому.

    От структуры декларации — к нюансам заполнения разделов

    Декларация по налогу при УСН включает в себя:

    • титульный лист;
    • раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налого­обложения»;
    • раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
    • раздел III «Другие сведения»;
    • приложение «Сведения о размере и составе использованных льгот» к декларации.

    Заполнять и представлять в ИМНС надо не все разделы декларации, а только те, для заполнения которых есть сведения (пункт 3 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 24.12.2014 № 42; далее — Инструкция № 42). Например, если организация в отчетном квартале не вносит исправления в расчет налога при УСН за предыдущие отчетные кварталы текущего года и не пользуется льготами (о льготах для упрощенщиков скажем в следующем номере), заполняются и представляются в ИМНС лишь титульный лист и разделы I и III.

    Рассмотрим нюансы заполнения декларации, которые, как показывают читательская почта и обращения на горячую линию, вызывают затруднения у бухгалтеров.

    Титульный лист: нюансы заполнения графы «ОКЭД»

    В титульном листе обычно вопросы возникают при заполнении графы «ОКЭД», имеющей 3 позиции, в которых отражается 5 цифровых знаков кода общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Госстандарта от 05.12.2011 № 85 (далее — ОКРБ 005-2011), в том числе:

    • по первой позиции — код основного вида деятельности согласно ОКРБ 005-2011;
    • по второй и третьей позициям — коды второстепенных видов деятельности, определяемых по ОКРБ 005-2011, перечисленных в приложении 1 к Инструкции № 42. Если организация не осуществляет видов деятельности, перечисленных в этом приложении, данные позиции не заполняются.

    Раздел I: правильно формируем налоговую базу…

    В этом разделе все показатели рассчитываются в рублях с точностью до двух знаков после запятой (пункт 5 Инструкции № 42). Заполняется он нарастающим итогом с начала года.

    В строке 1 «Налоговая база — всего (стр. 1.1 + стр. 1.2 + стр. 1.3), в том числе для исчисления:» отражается налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК и частью второй пункта 3 статьи 288 НК (часть первая пункта 54 Инструкции № 42).

    В строке 1 раздела I декларации налоговая база налога при УСН указывается в разрезе ставок налога. Как известно, в 2017 году ставки по сравнению с 2016 годом не изменились. Поэтому никаких особых нюансов при применении ставок налога при УСН в переходный период нет. Но у некоторых организаций могли измениться условия применения УСН (перешли с УСН без НДС на УСН с НДС и наоборот) или же условия ведения учета (перешли с книги учета при УСН на бухучет, в результате чего принцип отражения выручки изменился с метода ее определения «по оплате» на метод определения «по отгрузке»). В связи с такими изменениями обратим ваше внимание на следующие нюансы применения ставок в переходный период:

    • у организаций, которые вели в 2016 году бухучет и определяли выручку по отгрузке, никаких проблем с применением ставок налога из-за изменения условий применения УСН не возникает (независимо от того, продолжают ли они в 2017 году вести бухучет или перешли на учет в книге учета при УСН): такие организации уплатили причитающиеся им налоги в 2016 году;
    • организации, которые с 1 января 2017 года перешли с книги учета при УСН на бухучет (то есть с определения выручки по оплате на определение выручки по отгрузке), должны будут учитывать выручку, полученную в 2017 году за товары, отгруженные в 2016 году, по мере поступления оплаты, а если оплата в течение 2017 года не поступит, стоимость отгруженных в 2016 году товаров нужно учесть в выручке на 31 декабря 2017 года (часть вторая пункта 4 статьи 288 НК). В этой ситуации применяется та ставка налога, которую организация использует в 2017 году.

    Пример

    Переход с метода определения выручки «по оплате» на метод «по отгрузке».

    ООО применяет УСН с НДС. В 2016 году оно вело учет в книге учета при УСН (выручку определяло по оплате), а с 1 января 2017 года стало вести бухучет (выручку определяет по отгрузке). В декабре 2016 года предприятие оказало транспортные услуги на сумму 350 руб. Если заказчик за услугу не рассчитается в 2017 году, то ООО следует:

    а) 350 руб. в целях уплаты налога при УСН отразить в учете на 31 декабря 2017 года как реализацию и учесть в декларации по налогу при УСН за IV квартал 2017 года;

    б) в целях уплаты НДС заплатить налог не позднее 60 дней с момента оказания транспортной услуги (момент фактической реализации услуги выпадает на февраль) и учесть в декларации по НДС за I квартал 2017 года.

    • организации, ведущие книгу учета при УСН, которые и в 2016 году определяли выручку по оплате, и в 2017 году продолжают это делать, должны учитывать выручку, полученную в 2017 году, за товары, отгруженные в 2016 году, по мере поступления оплаты и применять ставку налога 2017 года.

    Пример

    Переход с УСН без НДС на УСН с НДС (выручка определяется по оплате).

    ЧУП ведет учет в книге учета при УСН, выручку определяет по оплате. В 2016 году оно применяло УСН без НДС (ставка налога при УСН — 5 % от валовой выручки), а с января 2017 года начало применять УСН с НДС (ставка налога при УСН — 3 % от валовой выручки). В декабре 2016 года предприятие оказало услугу по ремонту теплового оборудования на сумму 500 руб. Заказчик рассчитался в феврале 2017 года. Поскольку ЧУП с 2017 года плательщик НДС, то по всем оборотам оно обязано применять ставку 3 % от валовой выручки. Таким образом, выручка в сумме 500 руб. полученная в феврале 2017 года за оказанную в декабре 2016 года услугу, отражается в декларации по налогу при УСН за I квартал, и по ней уплачивается налог по ставке 3 %.

    …и отражаем возврат товаров

    Теперь рассмотрим нюансы заполнения раздела I декларации по налогу при УСН, которые возникают в случаях возврата товара (отказа от результата выполненных работ, оказанных услуг).

    Пунктом 54 Инструкции № 42 установлено, что при возврате покупателем продавцу товаров или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, указанном в абзаце втором части второй пункта 3 статьи 290 НК (то есть когда выручка от реализации возвращенного товара была учтена в предыдущем году и в том же году организация применяла УСН), продавец (исполнитель) уменьшает сумму налога при УСН путем заполнения строк 2.4, 2.5 и т. д. При этом абзацем вторым части второй пункта 3 статьи 290 НК определено, как поступать в случае возврата товара покупателем. Так, если:

    • покупатель в период применения УСН вернул товар, который был отгружен также в году, в котором организация применяла УСН, то сумма налога при УСН уменьшается в том отчетном периоде, в котором товар возвращен, на сумму налога, исчисленную исходя из стоимости этих товаров, включенной в налоговую базу налога при УСН, и ставки налога при УСН, по которой облагалась выручка от реализации возвращенных товаров. Иными словами, если товар возвращен в 2017 году, а его отгрузка произошла в предыдущие годы, то в пустых строках декларации (2.4, 2.5 и т. д.) отражается налог при УСН, исчисленный по соответствующей старой ставке налога. Отметим, что при заполнении строки 2 «Сумма налога, исчисленная по расчету, — всего» в алгоритме заложено вычитание строк 2.4, 2.5 и т. д. Аналогично отражается в декларации и соразмерное уменьшение цены товаров;
    • покупатель вернул товар, который был отгружен в период применения УСН, в период применения организацией общего порядка налогообложения или единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, то изменения вносятся в декларацию по налогу при УСН за IV квартал того календарного года, в котором при исчислении налоговой базы налога при УСН учтена выручка от реализации возвращенного товара.

    Аналогично отражается в декларации и соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Раздел II — для сообщения ИМНС сведений об ошибке

    Как было отмечено выше, раздел II декларации заполняется в случаях, когда предприятие исправляет ошибку, выявленную в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (подпункты 8.2 и 8.3 Инструкции № 42). Для ИМНС сведения из раздела II декларации являются основанием для исчисления пеней в случаях доплаты налога.

    Заполняя раздел II, надо учитывать, что:

    • раздел заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов, и сведения, отраженные в нем, не заполняются в декларациях, представляемых за последующие отчетные периоды (под­пункт 8.2 Инструкции № 42);
    • раздел заполняется без нарастающего ито­га (часть первая подпункта 8.4 Инструкции № 42);
    • в разделе отражается сумма налога, сбора, подлежащая доплате (уменьшению) по сравнению с суммой налога, ранее исчисленной за этот отчетный (налоговый) период, в том числе согласно налоговым декларациям (расчетам) с изменениями и дополнениями (часть вторая подпункта 8.4 Инструкции № 42). При этом в разделе I декларации отражается правильный показатель, то есть с учетом выявленной ошибки.

    Пример

    Отражение сведений об ошибке в разделе II декларации.

    Организация в 2016 году применяла УСН без уплаты НДС (отчетный период — квартал). За IV квартал 2016 года в ИМНС была предоставлена декларация со следующими показателями:

    • налоговая база, всего — 12 655,22 руб.;
    • сумма налога, всего — 632,76 руб.

    При самопроверке бухгалтер выявила, что в 2016 го­ду допущены следующие ошибки:

    1) в I квартале занижена выручка от реализации на 2,06 руб.;

    2) в III квартале выручка от реализации занижена на 5,15 руб.;

    3) в IV квартале выявлено завышение выручки от реализации на 1,05 руб.

    При подаче уточненной декларации за IV квартал 2016 года показатели составили:

    • налоговая база, всего — 12 661,38 руб. (12 655,22 + 2,06 + 5,15 – 1,05), а сумма налога — 633,07 руб.

    Итого по уточненной декларации по налогу при УСН за IV квартал 2016 года доначислен налог на сумму 0,31 руб.

    При этом:

    • за I квартал 2016 года доначислен налог при УСН на сумму 0,10 руб. (2,06  5 %);
    • за II квартал 2016 года доначислен налог при УСН на сумму 0,26 руб. (5,15  5 %);
    • за IV квартал 2016 года налог к возврату составил 0,05 руб. (1,05  5 %).

    Всего следует произвести корректировку на сумму 0,31 руб. (0,10 + 0,26 – 0,05).

    Заполним раздел II декларации по налогу при УСН:

    Раздел II

    Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки

    (руб.)

    Отчетный период*, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период

    Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, –)

    Отчетный период*, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки, приведшие к занижению (завышению) суммы налога за этот период

    Сумма налога к уплате (возврату) за соответствующий отчетный период, за который обнаружены неполнота сведений или ошибки (+, –)

    Подоходный налог с физических лиц: новая форма декларации

    Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (далее – налоговая декларация по подоходному налогу) установлена в приложении 6 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2 ).

    В Налоговом кодексе-2019 (далее – НК) подоходному налогу с физических лиц посвящена гл. 18.

    Порядок заполнения налоговой декларации по подоходному налогу определен в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2 (далее – Инструкция).

    Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц включает в себя:

    – титульный лист;

    – разд. I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц»;

    – разд. II «Другие сведения»;

    – разд. III «Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

    – приложение.

    МНС обращает внимание на следующие изменения в налоговой декларации по подоходному налогу:

    а) изменилось подстрочное примечание <4> в связи с увеличением размера доходов, являющегося основанием для применения ИП стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК.

    Стандартный налоговый вычет применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994 руб.;

    б) разд. II «Другие сведения» дополнен стр. 8, 8.1 и 8.2, в которых отражается выбранный ИП принцип учета доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 205 НК.

    Доходы от реализации учитываются:

    – ИП по их выбору:

    • по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
    • по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним;

    – нотариусами и адвокатами – по принципу оплаты.

    При заполнении декларации надо учитывать также следующее. Порядок определения налоговой базы по подоходному налогу по доходам, получаемым физическими лицами по договорам страхования. регулируется ст. 201 НК.

    С 1 января 2019 г. данный порядок изменился. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, по договорам страхования, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 216 НК (п. 2 ст. 201 НК).

    При расчете подоходного налога с доходов, полученных в виде страховых взносов, необходимо учитывать форму и вид договора страхования. Вместе с тем такие доходы в определенных случаях освобождаются от подоходного налога. В каких именно случаях – читайте ТУТ>>>

    Отметим также, что с 2019 г. порядок применения льгот в отношении различных компенсационных выплат работникам, в т. ч. в виде возмещения понесенных ими расходов, претерпел некоторые изменения. Какие именно – читайте ТУТ>>>

    Важно! В налоговой декларации (расчете) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу с физических лиц, на применение налоговых вычетов.

    Составление налоговой декларации в Австрии

    С позиций теневой экономики Австрия – одна из самых честных стран мира. И кроме финансовой добропорядочности австрийцев, причины этого – крупные штрафы и уголовная ответственность за налоговые преступления. Значит, резидентам важно своевременно и правильно составлять налоговые декларации.

    В то же время австрийское фискальное законодательство – сложное. Настолько, что даже служащие налоговых управлений порой теряются в нем. Мы поможем вам не попасть в трудную ситуацию, расскажем о требованиях, предъявляемых к столь важному документу.

    Подавать налоговую декларацию за предыдущий финансовый год (согласно ст. 42 EStG, в любое время года по просьбе инспекции) должен каждый австрийский налогоплательщик или его официальный представитель (консультант по налогам, бухгалтер, адвокат, работодатель, пенсионный фонд и др.).

    • Физические лица – в соответствии с «Законом о подоходном налоге» (EStG).
    • Юридические лица – в соответствии с «Законом о корпоративном налоге» (KStG).

    Налоговая декларация (Einkommensteuererklärung) – письменное заявление налогоплательщика о доходах и затратах. Является основой для перерасчета подоходного (Est) или корпоративного (KSt) налога, выплаченного в течение года авансом. После проверки декларации Минфин возвращает переплату или выставляет счет на доплату.

    Требования к физическим лицам

    За трудящихся по найму сведения о доходах/расходах в течение года передает в налоговую службу работодатель. Поэтому тем, кто не менял место работы и не имел других источников дохода, кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не обязательно. Остальным, в том числе совместителям, самозанятым и предпринимателям, нужно, если:

    • Облагаемый налогом доход превысил €11 000 за год.
    • Доход вне основной работы – больше €730, а всего за год получено больше €12 000.
    • Ведется официальный бухгалтерский учет (независимо от суммы дохода).

    Как показывает практика, фрилансер должен обязательно подать декларацию, если в управлении предполагают, что в этом году он получил доход от операционной деятельности. К примеру, потому, что в прошлом году декларацию он уже заполнял.

    Совет. Не подавайте на возврат подоходного налога. если это уже сделал за вас работодатель или пенсионный страховой фонд. Лучше запросите у них платежную ведомость или просмотрите соответствующую базу данных через FinanzOnline. И только если часть налоговых вычетов и льгот не были учтены, составьте отдельную декларацию.

    Обычно подоходный налог за продажу недвижимости (ImmoESt) продавец платит во время сделки, через нотариуса. В противном случае вырученную сумму ему нужно включить в декларацию самостоятельно

    Австрия препятствует двойному налогообложению. С этой целью с рядом государств заключены соответствующие международные соглашения. Но даже если договоренность между странами отсутствует, приоритет неизменен – помочь налогоплательщику избежать повторной оплаты налогов за один и тот же доход!

    Какие доходы физлиц учитывают?

    Закон EStG касается всех без исключения людей, живущих и получающих доходы на территории Австрии. Подоходным налогом облагают общую сумму их доходов, в том числе полученных за границей (всего семь видов):

    Операционный доход:

    1. От сельского или лесного хозяйства (фермеры, садоводы, лесники и др.).
    2. От самостоятельной занятости, в том числе ремесел и промыслов (фрилансеры, архитекторы, юристы, нотариусы, государственные бухгалтеры, члены наблюдательного совета, управляющие директора GmbH с участием более 25 %).
    3. От предпринимательства и бизнеса (все остальные независимые виды деятельности, кроме управления собственными активами и аренды).

    Внешний (избыточный) доход:

    1. От наемного труда, то есть не самостоятельной работы (работники, служащие, пенсионеры).
    2. От аренды и лизинга (в том числе сдача недвижимости).
    3. От основных фондов (сберегательные счета, ценные бумаги). Если данные доходы облагают налогом на прирост капитала, то не включают в налоговую декларацию.
    4. Другие доходы (рента, прибыль от продажи недвижимости, спекулятивная прибыль, доход от случайных брокерских и других услуг, функциональные сборы).

    Игровые и лотерейные выигрыши не облагают подоходным налогом, так как данный прирост капитала по закону не подпадает ни под один из семи видов дохода

    Тот же, кто не живет в Австрии постоянно (отсутствует дольше шести месяцев в году), платит налог лишь за те доходы, которые получены в Австрии или инвестированы в дальнейшем в австрийскую экономику (статья 98 EStG).

    Ставки и формулы расчета подоходного налога (с примерами) – на правительственном портале Австрии здесь. Брошюра с правилами заполнения каждого поля декларации здесь .

    Требования к юридическим лицам

    Все доходы юридических лиц (корпораций), полученные за счет основных фондов, облагают 25 % корпоративным налогом. Если полученную прибыль затем распределяют между физическими лицами, ее облагают дополнительно 27,5 % налогом на прирост капитала (KESt).

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *