Расчет налога на имущество важные нюансы

Налог на имущество

Содержание:

Расчет налога на имущество важные нюансыДля граждан налог на имущество физических лиц стал обязательным, уклонение от уплаты которого может стать причиной административных наказаний.

Некоторые честно полагают, что оплачивать надлежит только то, за что приходят квитанции. Однако такое мнение приводит к тому, что появляются просрочки и начисляются пени. Поэтому необходимо знать о том, что налог на имущество должен платить каждый гражданин.

Законом есть категории, которые получают льготы или полностью освобождаются от уплаты. Но льгота не дается автоматически, ее надлежит оформить и подтвердить.

И даже в этом случае освобождение от уплаты налога не означает, что платить не надо. Как с другими налогами, налог сначала оплачивается и потом социальная программа его возвращает, если есть законное обоснование.

Налоговая база только формируется, введен только пилотный вариант. Вносится много поправок с целью оптимизировать систему. Так, с 2015 года расчет налога, по новой трактовке, производится с кадастровой оценочной стоимости имущества. Что входит в имущество и подлежит налогообложению, как оплачивать налог на недвижимость — вопросы, набирающие актуальность.

Какое имущество подлежит налогообложению

Закон определяет, что имущественный налог обязаны выплачивать все, кто имеет недвижимую собственность. Внесенные поправки в ФЗ № 403 определили объекты собственности и владения физических лиц:

  • жилые объекты, включая частные домовладения;
  • гаражи и места для машин;
  • объекты неоконченного строительства;
  • недвижимые комплексы;
  • любые здания, помещения;
  • выделенные доли в любом виде недвижимости.

Налог касается и дачных домиков, садовых пристроек. Не имеет значения благоустроенность и техническая обеспеченность помещения. В любом случае домик/строение подлежит налогообложению.

Однако в этом моменте можно заявить свое право на льготный метраж, который не облагается сборами. Речь идет о домах, размер площади (общей) которых не превышает 50 квадратных метров.

Для активации льготы необходимо собрать документацию и предоставить в налоговый орган местного управления. Автоматически такого не происходит. Необходимо обращение человека, лучше при помощи личного заявления. Допускается обращение и на сайте ФНС, однако при личном обращении есть возможность проставить отметки регистрации заявления сотрудником органа.

Налог на квартиру касается только самой квартиры. Прилегающие к ней строения в многоквартирном доме, налогу не подлежат. Так, не платится налог за общее имущество в виде:

  • подвалов и чердаков;
  • лестничных клеток и маршей;
  • крыши, кровля, лифты;
  • подсобные помещения.

Расчет налоговой ставки

Имущественный налог для всех рассчитывается из той стоимости, что определил кадастр. При этом оценку имущества имеет право проводить только служба, с определенным допуском к таким процедурам.

По определению закон предполагает, что кадастровая стоимость предельно приближена к реальной рыночной. Тогда как прежняя величина, стоимость по БТИ, наоборот минимально. Благодаря переходу на новый расчет, есть возможность обезопасить проведение сделок с недвижимостью. Если ранее активно использовалась схема двойных договоров, то с новым законом скрывать истинную стоимость не имеет смысла.

Учитывая тяжесть бюрократической машины, полный переход на новые расчеты планируется провести до 2020 года. На протяжении этих лет повышение понижающего коэффициента будет медленным. Это обусловлено тем, чтобы налоговая нагрузка не являлась тяжелой для граждан. Поэтому налоговая оплата будет повышаться не сразу на 100 %, а в течение 5 лет по 20 % в каждый год.

Налоговую ставку можно уменьшать при помощи вычетов. Однако важно знать, что закон никак не ограничивает в изменениях органы местного управления. Региональный муниципалитет увеличивать ставки, уменьшать налоговую базу до нуля. Также в некоторых регионах могут применяться дополнительные условия для расчета кадастровой стоимости.

Тематические разъяснения по теме уплаты налога на недвижимость:

Льготные категории

Внесенные изменения никак не повлияли на категории льготников. Льготы будут касаться инвалидов 1 и 2 группы, но при условии, что речь идет о единственной недвижимости.

Налог на собственность квартиры не выплачивается ветеранами или действующими военнообязанными лицами. Также свободны от налога родители/ супруги, если они члены семей погибших при обязательном исполнении военных обязанностей.

Нужно не забыть, что льготы надлежит оформить и предоставить до истечения отчетного периода. Если документы предоставлены позднее, то нужно подавать заявление на перерасчет с учетом полагающейся льготы. Перерасчет будет произведен по срокам, установленным порядком и законом.

Уведомление и оплата

Объекты налогообложения должны быть вовремя зарегистрированы и состоять на учете. По предоставленным данным налоговые органы формируют размер налога и направляют уведомление. Такой документ может приходить с апреля по ноябрь. Однако срок не больше 30 дней до фактической оплаты налоговой ставки.

Если у гражданина есть регистрация на федеральном сайте услуг, то бумажное уведомление не надо ждать. Его можно увидеть в электронном виде на своей странице в личном кабинете. Если есть необходимость получать письменное уведомление по разным причинам, надлежит написать заявление в свой региональный орган.

Последний день выплаты налога определен на текущий год как 1 декабря. Если на этот день средства не поступили, то это может быть истолковано как желание уклониться от своего обязательства.

Расчет и ставка налога на имущество для юридических и физических лиц

Имущественный налог является региональным прогрессивным налогом. Поэтому при определении его размера важно учитывать все связанные с этим нюансы, которые должны находить свое отражение в расчетах.

Нормативное регулирование

На это прямо указывает 168-ой федеральный закон, где закреплено положение, по которому фактические ставки определяют региональные органы, имея лишь ограничение верхнего предела на уровне федерального законодательства. Кроме того, в НК расписаны другие существенные элементы, необходимые для расчетов. Это:

  • Определение налоговой базы (375-ая статья).
  • Указание на налоговый период (379-ая статья).
  • Максимум налоговых ставок (380-ая статья).
  • Порядок начисления этого налога (382-ая статья).
  • Полномочия субъектов (372-ая статья).

Налог на имущество организации

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество;
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС

вовремя и без ошибок с Контур. Экстерном.

Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

Налог на недвижимость и плата за землю: изменения-2019

При принятии Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» от 23.11.2018 г. № 2628-VIII (далее — Закон № 2628 ) законодатель не обошел стороной и налог на имущество. В части транспортного налога никакие нововведения не предусмотрены, а вот в нормы, посвященные регулированию налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и платы за землю, внесены некоторые уточнения

Налог на недвижимость

Строго говоря, в части налога на недвижимость предусмотрено одно изменение.

Так, благодаря Закону № 2628 будет изложен в новой редакции пп. «ж» пп. 266.2.2 НКУ. Начиная с 01.01.2019, последним будет определяться, что не являются объектом налогообложения здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесенные к классу «Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, и не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду .

Напоминаем. на сегодняшний день согласно соответствующей норме не облагаются здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности.

Как видим, законодатель дополнительно прописал ряд нюансов.

Во-первых. законодатель конкретизировал, что соответствующая норма касается как юридических, так и физических лиц.

Собственно, это справедливое уточнение. Ведь, хотя в пп. 14.1.235 НКУ и приведено определение понятия «сельскохозяйственного товаропроизводителя» (охватывающее в т. ч. и ФЛП), однако предназначено оно исключительно для целей гл. 1 р. XIV НКУ. регулирующей вопросы, связанные с применением упрощенной системы налогообложения.

Во-вторых. на уровне закона прописано, что в контексте пп. «ж» пп. 266.2.2 НКУ зданиями и сооружениями сельскохозяйственных товаропроизводителей следует считать объекты недвижимости, отнесенные к классу «Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000.

Заметим. на практике соответствующее уточнение мало что изменит. Ведь контролеры уже не первый год трактуют соответствующую норму именно таким образом.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т. ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ ).

Основные нюансы налога на недвижимость

С 1 июля украинцы начнут получать квитанции на оплату налога на недвижимость.

За что заплатим в 2015 году

В 2014 году украинцы заплатят за недвижимость, которой владели в 2014 году. То есть, если недвижимость была приобретена в 2015, налог за нее придется заплатить в 2016-м.

За какую площадь будет насчитываться налог

Облагается налогом площадь домов – более 250 кв. м, квартир – более 120 кв. м, и более 370 кв. м – общая площадь (для квартир и домов). Если площадь недвижимости меньше указанной, владелец освобождается от оплаты налога.

В 2014 году налог будет взиматься и с жилой, и с общей площади. С 1 января по 31 марта 2014 года облагается налогом жилая площадь, а с 1 апреля по 31 декабря 2014 года — общая.

При расчете жилой площади учитывается только сумма площади комнат, а при расчете общей – сумма всех помещений – террас, балконов, веранд, кладовых. Такие помещения считаются с понижающими коэффициентами: для лоджий — 0,5, для балконов и террас — 0,3, для веранд и холодных кладовых — 1,0.

Куда платить

Оплата налога будет проводиться по месту регистрации, независимо от территориального размещения недвижимости.

Кто имеет право на льготы

Освобождаются от оплаты налога граждане, которые владеют площадью, меньшей льготной нормы. Также не облагается налогом жилье, которое находится в зоне отчуждения, жилая недвижимость детских домов семейного типа, недвижимость, которая принадлежит многодетным или малообеспеченным семьям.

Как облагается недвижимость в общей собственности

Если недвижимость принадлежит двум владельцам на правах общей частичной собственности, то платить должен каждый из них. При этом, льгота рассчитывается на каждого из налогоплательщиков. Если площадь не разделена в натуре, то платить будет один из владельцев по обоюдному согласию. Если владельцев несколько, то каждый платить за свою часть недвижимости.

Сколько надо платить за дачи

Владельцы дачных домов освобождаются от уплаты налога, если им принадлежит один такой объект. Если дачных домов несколько, то в налоговую инспекцию по месту регистрации необходимо подать заявление, и указать, за какой дом владелец не будет платить налог, остальные дома облагаются налогом.

В какой срок оплатить квитанции

Платить квитанцию необходимо в течение 60 дней. В противном случае насчитают штрафы за просрочку: до 30 дней — 10%, больше — 20%.

Последние видео

Пока вы не получили уведомление из налоговой инспекции – обязанность по оплате налога на недвижимость не появилась.

Третий год информационное пространство Украины и спокойствие граждан будоражит новый для нашей страны налог на недвижимость . который для физических лиц начал действовать только в этом году. Отныне все собственники, в том числе и иностранцы, которые владеют жилой или нежилой недвижимостью в Украине, обязаны оплачивать налог на свою недвижимость. Понимание ситуации усложняет то, что в каждом населенном пункте Украины свои правила, а также и то, что парламентарии уже успели внести правки в закон.

Постараемся разобраться с общими правилами уплаты такого налога и его региональными особенностями.

Согласно Налоговому кодексу Украины объект жилой и нежилой собственности, в том числе и часть в таком объекте, подлежит налогообложению. То есть квартиры, дома, гаражи, хозяйственные постройки, мастерские, офисные помещения и другая недвижимость облагаются налогом.

Указанная норма была принята еще в 2014 году, однако для физических лиц заработала только с 1 июля этого года. Потому что в 2014 году были определены правила на 2015 год, и вот как раз сейчас начался отчетный период именно за 2015 год. Так сказать, мина замедленного действия. Но обо всем по порядку.

Важным критерием для определения налога и обязанности по его уплате является площадь недвижимости. Так как собственники квартир, не зависимо от их количества, общей площадью до 60 кв. м. а также жилых домов, не зависимо от их количества, общей площадью до 120 кв. м. налог не оплачивают. Обложению налогом подлежит так называемый излишек. Поэтому собственник квартиры площадью 72 кв. м. обязан оплатить налог исходя из площади 12 кв. м. то есть за разницу свыше 60 кв. м. Собственник двух однокомнатных квартир общей площадью 83 кв. м. обязан оплатить налог исходя из площади 23 кв. м. Так же и по жилым домам. Если вы имеете дом площадью 150 кв. м. налог придется заплатить с площади 30 кв. м.

Иными словами, государство для собственников жилья малой площади устанавливает льготу. Но вот, что касается нежилой площади – льгот нет. За каждый квадратный метр необходимо будет заплатить налог. Отдельно нужно отметить, что собственники сараев, летних кухонь и хозяйственных построек на территории земельного участка, при условии, что указанные объекты узаконены, по ним проведена техническая инвентаризация и определена их площадь, также должны платить налог. В противном случае, налог не оплачивается. Также он не оплачивается и с самостроев. Важным моментом при определении объекта и площади налогообложения является зарегистрированное право собственности. Если объект не зарегистрирован, то и базы налогообложения нет.

По квартирам и домам, у которых несколько собственников, но площадь превышает льготную – неоднозначная позиция налоговой. Рассмотрим пример. Квартира 85 кв. м. покупалась в браке. Собственника два – муж и жена. В собственности каждого из них по закону только часть квартиры площадью по 42,5 кв. м. Налог платит собственник. Их двое. И соответственно оба они могут претендовать на льготу. Каждый в своей части, ведь она меньше 60 кв. м. Налог то персональный. Но! Налоговая инспекция иногда исходит из понятия номинального собственника. Проверяет, на кого оформлена квартира. И если в документах фигурирует только жена, довод о том, что и у мужа ½ квартиры налоговики не принимают. В таких случаях мой совет – обжаловать действия налоговиков в суд.

Итак, кто платит налог – определились. Рассмотрим сам размер налога.

Согласно Налоговому кодексу ставки налога для объектов жилой и/или нежилой недвижимости устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета. Его размер не должен превышать 3% размера установленной на текущий налоговый год минимальной заработной платы за каждый 1 кв. м “лишней” площади. Таким образом, налог на недвижимость – это местный налог, который оплачивается в местные бюджеты. Каждый местный совет, исходя из своих соображений, устанавливает размер указанного налога. Налоговый кодекс устанавливает только максимальный порог, выше которого налог быть не может.

К примеру, в Кировограде и Одессе налог на жилье – 0,1% от минимальной заработной платы за каждый квадратный метр свыше льготной нормы. В Тернополе и Киеве – 1%, в Харькове и Днепре – 2%. Каждый год местный совет может менять ставку налога.

Исчисление суммы налога с объектов недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту регистрации собственника такой недвижимости. То есть активное действие совершить должна именно налоговая инспекция, а не собственник. Инспекция должна обратиться к плательщику (физическому лицу) за уплатой налога. Плательщик имеет полное право не проявлять инициативу.

Налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога и соответствующие платежные реквизиты направляются налогоплательщику по месту его регистрации до 1 июля года, следующего за отчетным (налоговым). Срок оплаты для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. То есть до 29 августа. Таким образом, если вы ничего не получили из налоговой инспекции, то можно говорить, что и обязанность по оплате не появилась.

Сейчас отчетным является 2015 год. как год (период), который уже закончился, а не 2016 год. И тут нужно быть очень внимательным для тех, кто получил решение налоговой инспекции. В прошлом году льготы были больше. Для квартир – 120 кв. м. для домов – 250 кв. м. Но принцип исчисления такой же, как мы рассмотрели выше уже для нынешнего 2016 года.

Что бы мы ни запутались в налоговых нюансах, сделаем два расчета на 2015 и 2016 годы на примере единоличного собственника квартиры в Киеве площадью в 77 кв. м.

  1. 2015 год (минимальная зарплата на 01.01.2015 год – 1218,00 грн.). Собственник с такой недвижимостью не обязан оплачивать налог на недвижимость. Так как в 2015 году льготная площадь была до 120 кв. м. и до этого размера налог не оплачивается.
  2. 2016 год (минимальная зарплата на 01.01.2016 год – 1378,00 грн.). Льготная площадь – 60 кв. м. Превышение составляет – 17 кв. м. Налог в Киеве 1% от минимальной заработной платы за каждый квадратный метр свыше льготной нормы. Делаем расчет: 1378,00 грн. х 1% х 17 кв. м. = 234,26 грн. Это размер налога на недвижимость для такого собственника в 2016 году.

Напомню, что обязательство по оплате налога за 2016 год появится после получения уведомления налоговой до 01 июля 2017 года, оплатить которое нужно будет в течение 60 дней с дня получения. Или пытаться обжаловать, если не согласны. Юридические лица платят чуть по другой схеме и уже за 2016 год. Но чтобы не путать, юридическим лицам посвящу отдельный материал.

На указанном выше примере видно, что налог за 2016 год коснется не всех. А если и коснется, то его размер не является критичным. А вот для собственников больших площадей, или нескольких квартир/домов стоит напрячься. Парламентарии зафиксировали существенный размер налога. При наличии в собственности украинца объектов жилой недвижимости, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров (для квартир) и/или 500 квадратных метров (для домов), сумма налога увеличивается еще на 25000 гривен в год за каждый объект жилой недвижимости (его часть). То есть к налогу, который рассчитывается по принципу, который мы выше рассмотрели, добавляется 25000 гривен в год за каждый объект.

Законодательство предусматривает и ответственность за неуплату налога на недвижимость. При задержке до 30 календарных дней включительно – штраф в размере 10 процентов долга; при задержке более 30 календарных дней – в размере 20 процентов долга. Более того, по истечении сроков погашения долга начисляется пеня. За каждый календарный день просрочки по уплате начисляется пеня на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины (она постоянно меняется). Так что, нужно начисленный налог либо обжаловать, если вы не согласны с его размером, либо оплатить. Иначе штраф и пеня.

От себя добавлю, что с учетом того, что налог на недвижимость для Украины является относительно новым, существуют не совершенности в механизме его начисления. Например, данные о размере объекта недвижимости централизовано есть в Государственном реестре имущественных прав на недвижимость. Но он действует только с 2013 года и в нем фигурируют квартиры и дома, приобретенные только за последние 2,5 года. Информация до этого периода находится в БТИ каждого населенного пункта, однако там она на бумажных носителях в ветхих папках, и процесс передачи данных не урегулирован. А без данных налоговая инспекция не определит размер площади и не примет уведомление-решение, без получения которого у собственника не возникнет обязанность оплаты. Замкнутый круг. В идеале, налог в полном объеме может заработать только через несколько лет, не раньше.

Начисление налога на недвижимость это общемировая практика. В странах ЕС во всех странах этот налог присутствует. Используются только разные схемы его начисления. Чаще всего ставка определяется по прогрессивной шкале, пропорциональной стоимости недвижимости. Или ставка определяется в расчете на квадратный метр, как например, в Польше, Словакии, Чехии. А вот в Великобритании нет единого налога на недвижимость. Собственники платят муниципальный налог, средства от которого идут на уборку улиц, содержание полиции и государственных учреждений.

Проблема враждебности восприятия нового налога на недвижимость в Украине можно объяснить отсутствием исторической памяти на частную собственность и наличием сумасшедшей коррупции в нашей стране. Но при борьбе с коррупцией и видимыми ее последствиями, когда простой человек будет видеть, куда идут его деньги в виде налога, будет на себе ощущать улучшение городской инфраструктуры и предоставленных ему услуг, ситуация изменится. Начисление и оплата налогов – это общественный договор, и когда обе стороны выполняют условия такого договора, это идет на пользу его участникам.

Присоединяйтесь также к группе ТСН. Блоги на facebook и следите за обновлениями раздела!

Присоединяйтесь также к группе ТСН. Блоги

Следите за обновлениями раздела!

Налог на наследство в Украине: порядок налогообложения

Данное налоговое обязательство уплачивается в бюджет Украины резидентами и нерезидентами с применением различных процентных ставок.

Какая собственность облагается налогом на наследство?

  • объекты недвижимости – квартира, жилой дом, в том числе находящиеся в процессе постройки, хозяйственные сооружения, павильоны, земельные участки (паи);
  • движимое имущество – автомобили, произведения искусства, предметы антиквариата и старины, изделия из драгоценных металлов;
  • различная коммерческая собственность – акции, ценные бумаги, авторские права на произведения искусства, права на интеллектуальную собственность, права на долю в коммерческом предприятии;
  • денежные средства в наличной или безналичной форме, размещенные на банковских вкладах или находящиеся в обороте фирм и организаций, хранящиеся в банковских ячейках, сертификаты финансовых организаций и фондов операций с недвижимостью;
  • суммы страховой компенсации, причитающиеся к выплате от страховых фирм, средства, находящиеся на пенсионных счетах и вкладах государственных и негосударственных фондов.

    Расчет и уплата налога на имущество за полугодие

    Аванс по налогу на имущество организаций (за 2 квартал): расчет по кадастровой стоимости объекта

    Как рассчитать аванс по налогу на имущество по балансовой стоимости (за полугодие): формула

    Расчет налога на имущество физлиц за полгода (2 квартал): нюансы

    Расчет налога на имущество: нюансы

    Аванс по налогу на имущество организаций (за 2 квартал): расчет по кадастровой стоимости объекта

    Если по налогооблагаемому объекту определена кадастровая стоимостная оценка, то для расчета аванса по имуществу за 2 квартал (или иной период) применяется формула:

    АВ (КАД) = ((КС × СТ (КАД) / 4 ) / 3) × МЕС,

    где:

    АВ (КАД) — аванс по налогу на имущество, исчисляемый по кадастровой стоимости имущества;

    КС — кадастровая стоимость объекта, налоговая база (устанавливается Росреестром);

    СТ (КАД) — ставка налога;

    МЕС — количество полных месяцев владения объектом в течение квартала.

    Показатель СТ (КАД) устанавливается субъектом РФ в пределах значений, определенных п. 1.1 ст. 380 НК РФ. Например, в Москве в 2018 году действует ставка 1,5% (подп. 5 п. 2 ст. 2 закона города Москвы «О налоге на имущество» от 05.11.2003 № 64).

    К полным месяцам относятся те, в которых:

    • объект был поставлен на учет до 15-го числа включительно;
    • объект был снят с учета после 15-го числа.

    Сам налог (за год) считается по формуле:

    НАЛ = НАЛ (ИСЧ КАД) − АВ,

    где:

    НАЛ (ИСЧ КАД) — исчисленный (номинальный) налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимостной оценки;

    АВ — сумма всех авансов за год.

    Показатель НАЛ (ИСЧ КАД) считается по формуле:

    НАЛ (ИСЧ КАД) = КС × СТ (КАД).

    Если по активу не определена кадастровая цена, то налог считается по балансовой стоимости объекта.

    Как рассчитать аванс по налогу на имущество по балансовой стоимости (за полугодие): формула

    Формула расчета налога на имущество организаций за полугодие (фактически за 2 квартал) либо иной период будет выглядеть так:

    АВ (БАЛ) = ((ССТ × СТ (БАЛ) / 4) / 3) × МЕС,

    АВ (БАЛ) — аванс по налогу на имущество, рассчитываемый исходя из среднегодовой стоимости активов;

    ССТ — среднегодовая цена имущества по балансу (это налоговая база);

    СТ (БАЛ) — ставка налога.

    Показатель ССТ считается по формуле:

    ССТ = ОС (ЯНВ) + ОС (***) + ОС (НАЧ СЛЕД) / (ПЕРИОД + 1),

    где:

    ОС (ЯНВ) — остаточная цена объекта по состоянию на 1 января;

    ОС (***) — остаточная цена объекта по состоянию на 1-е число каждого месяца со второго по последний в отчетном периоде (в данном случае — с февраля по июнь);

    ОС (НАЧ СЛЕД) — остаточная цена объекта по состоянию на начало следующего месяца (в данном случае 1 июля);

    ПЕРИОД — длительность отчетного периода (в данном случае 6 месяцев).

    Показатель СТ (БАЛ) устанавливается регионом в пределах величины, определенной п. 1 ст. 380 НК РФ. В Москве действует ставка 2,2% (п. 1 ст. 2 закона № 64).

    Налог считается так:

    НАЛ = НАЛ (ИСЧ БАЛ) − АВ,

    где:

    НАЛ (ИСЧ БАЛ) — исчисленный по среднегодовой стоимости имущества налог.

    Показатель НАЛ (ИСЧ БАЛ) считается по формуле:

    НАЛ (ИСЧ БАЛ) = ССТ × СТ (БАЛ).

    Срок уплаты аванса по налогу на имущество (и самого налога) устанавливается регионом. В Москве срок уплаты аванса — до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом или кварталом (п. 2 ст. 3 закона № 64). Срок уплаты аванса на имущество за 2 квартал 2018 года в столице — до 30 июля. Сам налог в Москве платится до 30 марта года, идущего за тем, за который исчислен налог.

    Расчет налога на имущество физлиц за полгода (2 квартал): нюансы

    Рассмотрим для сравнения основные принципы расчета налога на имущество физлиц. Данный налог платится только 1 раз в год. Авансов по нему не предусмотрено. Но если человек владел налогооблагаемым объектом именно в апреле — июне, то фактически будет произведен расчет налога на имущество за 2 квартал.

    Формула будет выглядеть так:

    НАЛ = ((НАЛ (КАД) − НАЛ (ИНВ) × КОЭФ + НАЛ (ИНВ)) / 12) × МЕС,

    где:

    НАЛ (КАД) — налог, исчисленный по кадастровой стоимостной оценке;

    НАЛ (ИНВ) — налог, исчисленный по инвентаризационной цене (не применяется начиная с расчета налога за 2020 год);

    КОЭФ — понижающий коэффициент (при расчете налога за 2018 год — 0,8, с 2019 года — не применяется).

    Срок уплаты налога на имущество физлиц — до 1 декабря года, идущего за тем, за который исчислен платеж. При этом из ФНС должно прийти извещение о необходимости уплаты налога. Если его не было (хотя должно было прийти), то рекомендуется обратиться в ведомство по месту жительства и узнать, почему извещение не было направлено налогоплательщику.

    Расчет налога на имущество: нюансы

    При исчислении налога, о котором идет речь, нужно иметь в виду, что:

    1. В случае если компания владеет только частью здания, для которого установлена кадастровая стоимость, то налоговая база (показатель КС) определяется по формуле:

    КС = КС (ЗДАНИЕ) / ПЛ × ЧАСТЬ,

    где:

    КС (ЗДАНИЕ) — стоимостная оценка здания, установленная Роскадастром;

    ПЛ — площадь здания в квадратных метрах;

    ЧАСТЬ — площадь части здания, которая принадлежит фирме.

    1. По налогу на движимое имущество 3–10 амортизационных групп, поставленному на учет в 2013 году и позднее организацией на ОСН, с 01.01.2018 перестает действовать федеральная льгота. В общем случае за такое имущество налог нужно платить.

    Но каждый субъект РФ вправе определить свою льготу, либо не делать этого — и взимать налог за движимые объекты. Ставка по нему не может быть выше 1,1%.

    Чтобы рассчитать налог на имущество за 2 квартал или иной период, организации нужно знать, установлена ли для объекта (части объекта, который принадлежит фирме-налогоплательщику) стоимость Роскадастром. Если нет, то формула расчета налога будет основана на среднегодовой стоимости объекта. По налогу для физлиц учитвается еще и инвентаризационная цена. С 2018 года отменяется льгота по движимому имуществу организаций, принятому на учет в 2013 году и позднее, однако регионы вправе продлить ее действие.

    Налог на "лишнюю" недвижимость по-украински

    Налог на недвижимость, призванный на десятки миллионов гривен пополнить местные бюджеты, пока свою функцию не выполняет. До 1 июля украинцы должны получить из фискальной службы уведомления о необходимости уплатить этот сбор. Журналисты выясняли, почему налог не работает и что делать тем, кто такое сообщение от ГФС не получил.

    Налог на недвижимость появился с 1 января 2015 года, когда вступил в силу новый Налоговый кодекс. Им облагаются квартиры площадью свыше 60 квадратных метров и дома площадью более 120 квадратов. Также не следует забывать, что налогообложению подлежит общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе, его частей (гаражи, хозяйственные постройки, мастерские, офисные помещения и пр.). Платить необходимо за предыдущий год. Другими словами, сейчас украинцы и иностранцы, которые имеют в нашей стране квадратные метры, должны оплатить «недвижимые излишки» за 2016 год.

    В Украине налог привязан к минимальной зарплате, а не – как это делается в Европе – к стоимости квадратного метра, поэтому сумма к оплате на сегодня будет несколько больше, чем в 2016 году. С прошлого года «минималка» выросла с 1378 гривен до 1600, поэтому, к примеру, в Киеве, за «лишние» 10 квадратов при ставке налога в 1% оплата составит 160 грн. Более того, следует учитывать, что в 2018 году налог «выльется» его плательщикам в более кругленькую сумму, так как насчитываться будет, исходя из минимальной зарплаты в 3200 гривен. В принципе, с учетом того, что власть обещает и дальше повышать минимальную зарплату, сбор будет только расти.

    И еще один нюанс – если площадь вашей квартиры свыше 300 квадратов, а дома – более 500, то придется уплатить так называемый налог на роскошь – 25 тысяч за объект.

    Чем заканчиваются игры в «социализм»

    В каждом регионе Украины местные власти вправе самостоятельно решать, сколько налогоплательщик будет платить за недвижимость. Но размер сбора устанавливается в пределах 1,5% «минималки». Поступает он в городские бюджеты, а потом эти средства должны направляться на обновление и модернизацию инфраструктуры.

    Как это на деле работает? Довольно плохо. Жилой фонд нашей страны насчитывает более 60 млн квадратных метров, а на одного жителя, в среднем, приходится свыше 58 квадратных метров. Однако, по данным ГФС. в 2016 году поступления в местные бюджеты от налога на недвижимость составили 1,419 млрд гривен, из которых 1,209 млрд гривен – от юридических лиц, 210 млн гривен – от физических лиц. В целом, в 2015-м, 2016-м и в первом квартале 2017 года примерно 300 тысяч украинцев уплатили налог на недвижимость на сумму 280 млн гривен. Это – втрое меньше, чем прогнозировалось при введении этого сбора.

    Почему налог, призванный миллионными суммами пополнить местные бюджеты, так слабо себя показал? Во-первых, с начала введения этого сбора ни в одном из крупных городов не была установлена максимальная ставка в 3% (с 2017 года она сокращена до 1,5% и обязательна для введения). Так, в Киеве, Чернигове, Черкассах, Тернополе, Хмельницком, Черновцах, Луцке, Ужгороде, Херсоне и Николаеве ставка составляла 1%; в Харькове, Днепре, Запорожье, Одессе, Сумах, Житомире, Виннице и Ивано-Франковске – 2%; во Львове, Ривном и Кропивницком – 0,5%. Во-вторых, местные власти выводят из-под налогообложения практически весь советский жилой фонд. К примеру, в Днепре было принято решение облагать налогом квартиры, начиная с 85 кв. м, а дома – со 180 кв. м. Помимо этого, большинство местных советов приняли решение взимать с нежилой недвижимости (сараев, гаражей, погребов и т. п.) 0% от минимальной зарплаты. Таким образом, с одной стороны, местные власти пытались играть в социализм (что, в принципе, справедливо по отношению ко многим владельцам недвижимости), но, с другой стороны, такая политика привела к тому, что бюджеты остались без дополнительных средств (а могли бы пополниться на миллионы гривен).

    Кроме того, «социализм» в исполнении местных властей отнюдь не всегда справедлив – немало чиновников на местах были уличены в «договорняках» с бизнесом относительно минимизации оплаты налога на недвижимость. По словам директора Института социально-экономической трансформации, эксперта «Реанимационного пакета реформ» Ильи Несходовского, это привело к тому, что правила, позволяющие местным властям по собственному усмотрению устанавливать льготы, решать, кто будет платить, а кто – нет, действовали до 1 января 2017 года. «Были случаи, когда местная власть предоставляла льготы даже торговым центрам. «Договаривались». Но как скажутся новые правила для местных властей в отношении налога на недвижимость, мы увидим в 2018 году», – отметил эксперт.

    Проблемы налогообложения недвижимости, к сожалению, «местная» проблема с договорняками – не единственная проблема этого налога. Существует еще фискальная составляющая. Дело в том, что основанием для начисления налога на недвижимость является выписка из электронного реестра. Но в него, в основном, внесены данные, начиная с 2013 года. Остальное все еще не оцифровано и продолжает пылиться на полках БТИ. Таким образом, по оценке экспертов, из 90% зарегистрированного жилья лишь порядка 40% занесены в электронный реестр.

    Из этих 40% примерно 5% попадают под налогообложение. «Это – проблема государства, что нет единого реестра. Об этом говорили еще в преддверии введения налога. Но, как всегда, нужно было сначала его ввести, а потом решать проблему. Домов, которые были построены до 2013 года, нет в реестре», – отмечает вице-президент Украинского союза промышленников и предпринимателей Юлия Дроговоз. В частности, это вопрос к Минюсту, поскольку это ведомство отвечало за передачу реестров из БТИ. К тому же, еще большую неразбериху в процесс вносит тот факт, что право на регистрацию недвижимости передано местным советам.

    Еще один нюанс – в единый реестр вносятся исключительно данные БТИ. технический паспорт, как правило, не включает дополнительные постройки, которые также облагаются налогом. То есть, если в техническом паспорте нет сарая или летней кухни, то их нет и в общей площади дома. Не облагаются налогом и несданные дома, чем очень успешно пользуются уклонисты (особенно это касается «роскоши» в более 500 квадратов). Неподотчетны и самострои. Нет понимания, как взимать платежи с владельцев квартир и домов в нескольких городах одновременно. «Сложный вопрос, когда недвижимость находится в нескольких городах.

    В этом случае никто не сможет посчитать и сопоставить общую площадь. Сам человек не наездится и не насообщается в местные фискальные отделения о своей недвижимости, хотя это дело – исключительно добровольное», – говорит Дроговоз. Это, по ее словам, свидетельствует также о проблеме взаимодействия фискальных ведомств. «Это они должны отслеживать ситуацию и сообщать по цепочке. Но такого пока нет. То есть, кто-то идет к налоговикам и помогает решить проблему, а кто-то принципиально этого не делает», – отметила эксперт. По мнению Ильи Несходовского, к этим проблемам следует добавить и реформирование ГФС. которое также сыграло свою роль.

    «Фискальная служба в процессе реструктуризации, у них сейчас очень мало людей заняты этими вопросами, им просто не хватает людей. Но автоматизация улучшилась. То есть, как перспектива – налог верный, а вот реализация желает лучшего», – считает он. Кроме того, эксперты обращают внимание на неутешительную ситуацию со сдачей домов в эксплуатацию, то есть, если процесс уже затягивался, то сейчас его не завершают принципиально. С одной стороны, по словам Несходовского, такое поведение застройщика традиционно и для Европы – там, ввиду высокого налога на недвижимость, поступают аналогичным образом. С другой стороны, существует и уже отечественное «ноу-хау» – местные власти, зачастую, нарушают законодательство и несвоевременно устанавливают соответствующую ставку налога. Адвокаты используют этот факт, опротестовывают такие действия, и, в результате, налогоплательщик вообще не платит сбор.

    Платить или не платить – вот в чем вопрос

    У владельцев квартир поле для такой «минимизации» налога намного меньше. Но только потому, что махинации в этом вопросе – вещь затратная. К примеру, если площадь недвижимости разделена между несколькими совладельцами (без выделения доли в натуре), то льготная площадь, на которую не начисляется налог, положена каждому из них. Другими словами, если квартира – 120 квадратов, то каждому из обоих владельцев приходятся «льготные» 60 квадратов. Разделить недвижимость таким образом, в принципе, можно. Но стоить это, порой, может больше, чем, собственно, сам сбор. В этой связи, самым главным фактором – платить или не платить – для физических лиц остается получение от фискальной службы уведомления об уплате сбора по месту регистрации недвижимости.

    Эксперты уверяют – пока вы не получили уведомление из налоговой инспекции, после чего нужно в течение 60 дней сделать платеж, обязанность отнести деньги в кассу вас не касается. Точно так же, не стоит бояться и начисления пени за несвоевременное погашение обязательства. А если вас не устраивает сумма, начисленная к оплате, ее можно обжаловать в суде. «Однозначно в нормах Налогового кодекса не выписано обязательство человека обратиться в фискальную службу и проверить состояние своей недвижимости.

    Но есть право плательщика выяснить ситуацию с налогом в ГФС и, в случае несогласия с выписанной суммой, обжаловать ее в суде. Все законодательные нормы говорят о том, что именно фискальная служба должна обладать информацией и направить квитанцию плательщику. В отношении плательщиков, которым не пришла квитанция, не установлена ответственность», – подчеркивает Юлия Дроговоз.

    Это мнение разделяет и Илья Несходовский, но, по его словам, стоит уточнить несколько нюансов. Во-первых, в отношении юридических лиц – «их прямая обязанность, а не фискальной службы, сделать расчет по своей недвижимости и платить налог ежеквартально».

    Во-вторых, физические лица не несут ответственности, если они не получили уведомление от фискальной службы, но стоит обращать внимание на то, проживаете ли вы по месту прописки, или нет. «К примеру, вам по месту прописки высылают уведомление, а вы не могли его получить, так как находитесь в другом городе, но ГФС считает, что самое главное – она уведомление отправила», – говорит Несходовский и добавляет, что, в принципе, этот вопрос тоже можно оспаривать. Если уведомление получено, но налог не уплачен, то будет начислен штраф – 10% от суммы долга. Если просрочка превысит два месяца – штраф возрастает до 20%. Более того, по истечении срока погашения долга начисляется еще и пеня: за каждый календарный день просрочки – сумма из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка (она постоянно меняется, сейчас – 12,5%). Кроме того, если общая сумма долга по налогу превысит 689 тысяч гривен, то неплательщику грозит уголовная ответственность по ст. 212 УК Украины.

    Наказание по этой статье – штраф от трехсот до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан (5100 – 8500 гривен). Правда, если правонарушение совершено впервые, то, оплата всех «налоговых долгов и возмещение вреда, причиненного государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня)» освобождает от уголовной ответственности. Таким образом, получается, что налог ввели, и налог, вроде бы, правильный, по европейскому принципу. Но вот собрать его никак не можем.

    Естественно, процесс будет совершенствоваться, но пока все выглядит следующим образом: хочу – плачу, хочу – нет. А, чтобы у граждан проснулась совесть и платить не приходилось из-под палки, необходима самая малось – чтобы гражданин доверял государству. Пожалуй, произойдет это тогда, когда рядовой украинец ощутит, что его деньги, уплаченные в виде налога, пошли не в карман коррупционеру, а на новые дороги, больницы, школы и детские сады.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *