Социальный налоговый вычет виды, размеры, сроки оформления

Налоговые вычеты для физических лиц

Содержание:

Социальный налоговый вычет виды, размеры, сроки оформленияЗадумывались ли вы над тем, какую сумму от своей заработной платы вы ежегодно отдаете в доход государства? Как известно, помимо перечисления сборов в ПФР, ФСС России и ФФОМС (в размере 30% от размера заработной платы работника), работодатель обязан удержать уже непосредственно из зарплаты работника налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Казалось бы, что эти деньги потеряны для работника безвозвратно. Однако их можно вернуть из государственного кармана в свой собственный в качестве налогового вычета. На возврат всего или части налога можно рассчитывать, если работник понес расходы на:

  • приобретение жилья;
  • обучение;
  • лечение;
  • пожертвования благотворительным, некоммерческим и религиозным организациям;
  • дополнительное пенсионное обеспечение;
  • совершение операций с индивидуальными инвестиционными счетами;
  • а также во многих других случаях.

Портал ГАРАНТ. РУ расскажет о порядке, размерах и сроках получения налоговых вычетов в различных ситуациях.

Общая характеристика налоговых вычетов для физлиц

Сумма налогового вычета – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу. К примеру, если заработная плата работника, указанная в его трудовом договоре, составляет 10 тыс. руб. то эта сумма является налогооблагаемой базой по НДФЛ. Без применения налоговых вычетов работодатель удержит с нее налог в размере 13% (1,3 тыс. руб.), и на руки работник получит только 8,7 тыс. руб.

Если же работник имеет налоговый вычет по какому-либо основанию, к примеру, в размере 6 тыс. руб. за обучение, то работодатель удержит НДФЛ с суммы заработной платы за минусом размера налогового вычета, то есть с 4 тыс. руб. В этом случае НДФЛ составит лишь 520 руб. и на руки работник получит 9480 руб.

Большинство налоговых вычетов можно получить непосредственно через работодателя, как указано в вышеприведенном примере. Но по крупным вычетам (к примеру, по возврату налога при покупке квартиры) иногда удобнее получить всю сумму возврата налога сразу на банковский счет через налоговую инспекцию.

Налоговое законодательство предусматривает несколько видов вычетов по НДФЛ:

  • стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются различным категориям граждан, в том числе льготникам (ст. 218 Налогового кодекса );
  • социальные налоговые вычеты в связи с расходами, в частности, на обучение, лечение, софинансирование пенсии и т. д. (ст. 219 НК РФ );
  • инвестиционные налоговые вычеты, которые применяется к некоторым операциям с ценными бумагами и по индивидуальным инвестиционным счетам (ст. 219.1 НК РФ );
  • имущественные налоговые вычеты, предоставляемые в связи с продажей имущества, приобретением жилья и выплатой процентов по ипотечным кредитам (ст. 220 НК РФ );
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ );
  • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ );
  • профессиональные налоговые вычеты, на получение которых имеют право ИП, адвокаты, нотариусы и т. д. (ст. 221 НК РФ ).

Надо помнить, что если вы хотите применить вычет, вам в любом случае нужно подавать декларацию.

Также подчеркнем, что нерезиденты по общему правилу не имеют права на стандартные, социальные и имущественные вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ ). Напомним, что налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ ).

Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты работающим гражданам предоставляются работодателем. Иными словами – одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

В частности, стандартный налоговый вычет в размере 1,4 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на первого и второго ребенка (3 тыс. – на третьего и каждого последующего ребенка) налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. При этом налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ).

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее. По общему правилу стандартный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику на основании его заявления за каждый месяц налогового периода (п. 3. ст. 218 НК РФ ).

Стандартные налоговые вычеты также предоставляются:

  • в размере 3 тыс. руб. (чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих 1, 2 и 3 групп);
  • в размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам 1 и 2 групп и др.).

Социальные налоговые вычеты

На основании ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной на обучение в образовательном учреждении, перечисленной на благотворительные цели, уплаченной за медицинские услуги, уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, а также в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения. Чтобы получить социальные вычеты, придется подать налоговую декларацию по окончании налогового периода, за исключением случая, когда вычет представлен компанией-работодателем. Деньги уплатят по результатам проверки декларации.

Имущественные налоговые вычеты

Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый орган по окончании налогового периода.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных от продажи имущества (в определенных пределах) или потраченных на покупку и строительство недвижимости. Об этом говорится в ст. 220 НК РФ .

Если в течение календарного года налоговый вычет не будет использован полностью, остаток можно перенести на следующий год.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет, в частности, в суммах, полученных им от продажи жилья или земельных участков и их долей.

По общему правилу, если такая недвижимость находилась в собственности более трех либо пяти лет, то подобные доходы налогом не облагают. Если менее, то налогоплательщик имеет право получить вычет в сумме не более 1 млн руб.

Вычет предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более минимального предельного срока, то такие доходы налогом не облагают. При этом декларацию можно не подавать.

Надо иметь в виду, что указанные положения не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Если имущество находится в собственности менее трех лет, человек имеет право претендовать на вычет в сумме не более 250 тыс. руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены.

Налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в суммах, потраченных им на покупку жилья. Вычет предоставляется на сумму, не превышающую 2 млн руб. Если налогоплательщик при получении имущественного налогового вычета не использовал его в размере предельной суммы, остаток налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории России другого жилого объекта. Таким образом, неиспользованный остаток вычета переносится не только на следующие периоды, но и на другие объекты.

В то же время, остатки вычета, заявленного при покупке жилья до 1 января 2014 года, невозможно перенести на другие объекты (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 апреля 2015 г. № 03-04-05/18915 ).

Для подтверждения права на такой имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

  • договор о приобретении жилья;
  • документ на право собственности на жилье и акт о передаче жилья налогоплательщику;
  • платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы) и т. д. (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ ).

Также покупатель жилья может получить имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечным кредитам в пределах 3 млн руб. Такой вычет предоставляется в отношении только одного объекта недвижимости (подп. 4 п. 1. абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ ). Вычет по процентам предоставляется при наличии подтверждающих право на получение вычета документов, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Профессиональные налоговые вычеты

На получение указанных налоговых вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

Вопросы и ответы по разделу:

Подскажите, пожалуйста, есть ли ограничения по подаче деклараций на предоставление социального вычета за обучение и в любое ли время года можно ее подавать. Можно предоставить банковские реквизиты любого банка для возврата?

В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде, в частности, за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (120 тыс. руб. в год). При этом форма обучения значения не имеет ( письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-04-05/17204 ).

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом указание в договоре на оказание платных образовательных услуг сведений о лицензии является достаточным основанием доказательства ее наличия ( письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. № 03-04-06/4871 ).

К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:

  • договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
  • справки по форме 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ , предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, а до окончания налогового периода социальный вычет на обучение можно получить, обратившись к своему налоговому агенту (например, работодателю) при условии подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов налоговым органом ( п. 2 ст. 219 НК РФ). Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме ( письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@ ).

МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

С примером заполнения заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2, 3 и 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании “Гарант” материале .

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и прохождение независимой оценки своей квалификации (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

При наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК РФ. налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано, по общему правилу, в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, в случае если налогоплательщик намерен представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение, ему необходимо представить налоговые декларации и пакеты документов, указанных выше, включая справки по 2-НДФЛ. полученные от налоговых агентов, за те налоговые периоды, за которые им будут представлены налоговые декларации (письмо УФНС России по г. Москве № 20-14/4/113533@ от 28 октября 2010 г. ).

Когда можно вернуть налог?

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ ). Иными словами, если налогоплательщик подал заявление о предоставлении вычета в 2019 году, то получить вычет из доходов предыдущих периодов он сможет только за 2018, 2017 и 2016 годы. При этом не имеет значения момент приобретения квартиры, поскольку ограничений на срок обращения за вычетом по этому основанию не установлено (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2014 г. № 03-04-05/20134 ). Если же право на налоговый вычет возникло в 2019 году, то получить возврат налога за предшествующие этому году периоды не получится – его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования. Однако это правило не распространяется на пенсионеров, которые при приобретении жилья имеют возможность перенести остаток имущественного вычета на три непосредственно предшествующих его возникновению налоговых периода (п. 10 ст. 220 НК РФ ).

Отметим, что при превышении в налоговом периоде суммы налоговых вычетов над суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом налоговом периоде налоговая база считается равной нулю. При этом разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, облагаемых по ставке 13%, по общему правилу на следующий налоговый период не переносится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 мая 2015 г. № 03-04-05/29786 ). Перенести разницу между суммой налоговых вычетов и суммой налогооблагаемых доходов можно только по имущественным налоговым вычетам.

Следует знать, что имущественные налоговые вычеты предоставляются либо при подаче налогоплательщиком декларации по окончании налогового периода (календарного года), либо до окончания соответствующего налогового периода – в этом случае вычет предоставляется налоговыми агентами (как правило, работодателем).

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@ ). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением .

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@ ).

Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Заявление о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

Куда подавать документы

© РИАМО. Анастасия Осипова

Для того, чтобы получить налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, можно подать декларацию и соответствующий пакет документов в налоговую инспекцию по месту жительства. Принимать их налоговые инспекции начнут с января 2019 года, сообщили РИАМО в пресс-службе УФНС России по Московской области.

Список налоговых инспекций региона жители Подмосковья могут найти в соответствующем региональном разделе сайта ФНС России, блок «Контакты и обращения».

Подать декларацию также можно онлайн через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Документы примут и в МФЦ, там, где находится ваша налоговая инспекция.

Для тех, кто подает декларацию только в целях получения налогового вычета, срок подачи декларации не ограничен, подать ее можно в течение всего 2019 года.

Возврат налогов

О налоговых вычетах граждане России нередко слышат ещё в студенчестве, когда только начинают работать. Как правило, это приходит со словами: “Ого, ты платно зубы лечил? Сделай вычет!” или “Возьми квитанции и справки, сделай вычет отцу, ты же на платном учишься, а он за тебя платит”. И большинство относятся к этим дельным советам с халатностью и напрочь игнорируют возврат налогов — возможность вернуть свои же деньги. Мотив максимально простой: долго, бумажная волокита, бюрократия, проще за это время заработать. Напрасно: согласно налоговому законодательству у российских налогоплательщиков множество привилегий. Основная из них — право на возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ). И иногда речь идёт о довольно больших суммах. Давайте подробнее разберёмся, что такое возврат налогов и почему важно не упустить момент.

Как оформить возврат налогового вычета?

На самом деле, оформить возврат налогового вычета несложно.

Шаг первый. Убедитесь, что выполнено одно из двух условий:

  1. вы понесли одну из предусмотренных законом трат: построили дом, купили жильё, взяли ипотеку, лечились или лечили родственников, покупали рецептурные препараты, оплачивали своё обучение или обучение родственника и т. д.;
  2. вы платили какой-либо подоходный налог за текущий календарный год.

Шаг второй. Отправляйтесь в налоговую по месту жительства и запросите список документов, которые следует собрать для получения налогового вычета. Ваша индивидуальная ситуация может потребовать каких-то определённых документов, но обычно обязательными являются следующие:

  • справка о доходах за календарный год
  • документ с номером ИНН или просто номер ИНН
  • документы, подтверждающие ваши расходы (чеки и иные бумаги)
  • документы-основания для оплаты услуг и покупки вещей (договоры, справки и т. д.)
  • налоговая декларация
  • ваши банковские реквизиты, по которым будет перечислен возврат средств (реквизиты карты).

Также в налоговой вам предложат оформить заявление на получение налогового вычета.

Шаг третий. В момент написания заявления вам нужно выбрать удобный вариант возврата налогового вычета из доступных в соответствие с законодательством:

  1. единоразовая выплата за весь год — вы просто получаете причитающиеся вам деньги на карту
  2. ежемесячные выплаты — получаете сумму долями
  3. уменьшение налогооблагаемой базы — просто в ближайшем будущем не платите часть налога или налог целиком.

Во всех случаях сумма одинаковая, вам нужно выбрать более приемлемый для вас вариант.

Шаг четвёртый. Сдать документы и заявление и начать ждать получение возврата налогового вычета. Величина периода, через который вы получите свои деньги, зависит от выбранного вами варианта получения возврата.

Однако в наш век скоростей и бесконечной занятости, когда каждая минута на счету и выкроить время на посещение налоговой между учёбой, работой, спортом и семьёй совсем не выходит, можно облегчить процедуру в несколько раз. Просто поручите эту волокиту профессионалам (например, сотрудникам БКС). Они помогут собрать пакет документов на любой налоговый вычет, переведут часть действий в онлайн (то есть что-то можно сделать прямо в перерыв на работе), и самое главное — подготовят налоговую декларацию для вас (Вы пробовали её заполнять? Тот ещё квест!). При этом вы сэкономите время, а стоимость услуги в разы окупится теми деньгами, которые вы вернёте (шутка сказать, до 15 600 р. за учёбу (даже в автошколе) и до 390 000 рублей за проценты по ипотечному кредиту).

Какими способами можно получить возврат налога?

Вы можете получить возврат налога двумя способами.

Правила получения налогового вычета

Главная рекомендация по использованию вычетов – это получать их по максимуму. Все или почти все знают про имущественный вычет, а вот остальными пользуются немногие. И зря. Тратить много времени не нужно. Стандартный вычет можно оформить у работодателя, а остальные вычеты – онлайн через личный кабинет на сайте налоговой. Вот какие нюансы стоит знать.

– Вычет могут получить только люди, у которых есть доход, облагаемый по ставке 13% (НДФЛ). В основном это наемные работники. В связи с этим лучше оформить договор на лечение, обучение и так далее, на того члена семьи, кто работает официально. К примеру, если папа работает, а мама нет, лучше оформить договор на папу. Если в семье работают двое, а сумма всех затрат, подлежащих вычету, превышает 120 тысяч рублей, лучше разделить расходы между супругами. Например, лечение супруги оформить на мужа, а обучение ребенка – на жену.

– Если взять обучение в вузе, то оно длится обычно несколько лет. Лучше платить не сразу за весь срок обучения, а этапами. Тогда за каждый год можно будет вернуть 13% от 120 тысяч. Актуально и для коротких сроков. Например, если годовое обучение стоит 200 тысяч рублей, то лучше платить по семестрам: в сентябре и в январе следующего календарного года. Если сразу оплатить за два семестра, то вернуть можно будет только 13% от 120 тысяч, т. е. 15600 рублей. Если же оплатить один семестр в одном календарном году, а второй семестр – в другом, то вернуть можно будет 13% от 100 тысяч рублей два раза, т. е. 26 тысяч рублей.

– При лечении стоит внимательно следить за тем, какой код поставят в справке для налоговой. Если №1 – это обыкновенное лечение и максимально можно вернуть только 15 600. Если №2 – это дорогостоящее лечение, в таком случае можно будет вернуть 13% от всей суммы, оплаченной за лечение при условии, если такая сумма в виде налога уже была уплачена в бюджет. При этом нужно понимать, что дорогостоящее лечение, это не просто дорогое лечение, а определенный список, утвержденный Минздравом (постановление правительства РФ № 201 от 19.03.2001).

– К примеру, планируются платные роды и/или платное ведение беременности, а супруга не работает, то лучше оформить договор на работающего супруга, тогда можно будет вернуть 13% от 120 тысяч рублей (или меньше, если роды стоили меньше). Если же было кесарево сечение, то это уже будет дорогостоящее лечение, и можно вернуть 13% от всей суммы без ограничений.

– Если вычетов несколько и один из них имущественный, сначала лучше полностью отчитаться о социальном (его остаток нельзя перенести на следующий год), а только потом на оставшуюся часть уплаченного налога ставить имущественный, потому что его можно перенести на следующий год. Это особенно важно для тех, у кого небольшая зарплата.

– И наконец, рекомендуется подавать на вычеты как можно раньше, т. е. уже в январе года, следующего за налоговым, в таком случае и деньги будут возвращены раньше. Подать на вычет можно лишь в течение трех лет, т. е. в 2018 году можно подать на вычеты, право на которые образовалось в 2017, 2016 и 2015 годах. Обязательно сохраняйте все документы: подтверждение оплаты и договоры.

Правила получения налогового вычета

Главная рекомендация по использованию вычетов – это получать их по максимуму. Все или почти все знают про имущественный вычет, а вот остальными пользуются немногие. И зря. Тратить много времени не нужно. Стандартный вычет можно оформить у работодателя, а остальные вычеты – онлайн через личный кабинет на сайте налоговой. Вот какие нюансы стоит знать.

– Вычет могут получить только люди, у которых есть доход, облагаемый по ставке 13% (НДФЛ). В основном это наемные работники. В связи с этим лучше оформить договор на лечение, обучение и так далее, на того члена семьи, кто работает официально. К примеру, если папа работает, а мама нет, лучше оформить договор на папу. Если в семье работают двое, а сумма всех затрат, подлежащих вычету, превышает 120 тысяч рублей, лучше разделить расходы между супругами. Например, лечение супруги оформить на мужа, а обучение ребенка – на жену.

– Если взять обучение в вузе, то оно длится обычно несколько лет. Лучше платить не сразу за весь срок обучения, а этапами. Тогда за каждый год можно будет вернуть 13% от 120 тысяч. Актуально и для коротких сроков. Например, если годовое обучение стоит 200 тысяч рублей, то лучше платить по семестрам: в сентябре и в январе следующего календарного года. Если сразу оплатить за два семестра, то вернуть можно будет только 13% от 120 тысяч, т. е. 15600 рублей. Если же оплатить один семестр в одном календарном году, а второй семестр – в другом, то вернуть можно будет 13% от 100 тысяч рублей два раза, т. е. 26 тысяч рублей.

– При лечении стоит внимательно следить за тем, какой код поставят в справке для налоговой. Если №1 – это обыкновенное лечение и максимально можно вернуть только 15 600. Если №2 – это дорогостоящее лечение, в таком случае можно будет вернуть 13% от всей суммы, оплаченной за лечение при условии, если такая сумма в виде налога уже была уплачена в бюджет. При этом нужно понимать, что дорогостоящее лечение, это не просто дорогое лечение, а определенный список, утвержденный Минздравом (постановление правительства РФ № 201 от 19.03.2001).

– К примеру, планируются платные роды и/или платное ведение беременности, а супруга не работает, то лучше оформить договор на работающего супруга, тогда можно будет вернуть 13% от 120 тысяч рублей (или меньше, если роды стоили меньше). Если же было кесарево сечение, то это уже будет дорогостоящее лечение, и можно вернуть 13% от всей суммы без ограничений.

– Если вычетов несколько и один из них имущественный, сначала лучше полностью отчитаться о социальном (его остаток нельзя перенести на следующий год), а только потом на оставшуюся часть уплаченного налога ставить имущественный, потому что его можно перенести на следующий год. Это особенно важно для тех, у кого небольшая зарплата.

– И наконец, рекомендуется подавать на вычеты как можно раньше, т. е. уже в январе года, следующего за налоговым, в таком случае и деньги будут возвращены раньше. Подать на вычет можно лишь в течение трех лет, т. е. в 2018 году можно подать на вычеты, право на которые образовалось в 2017, 2016 и 2015 годах. Обязательно сохраняйте все документы: подтверждение оплаты и договоры.

Как получить налоговый вычет по расходам на образование

1. В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на образование?

Налоговый вычет по расходам на образование — один из видов социальных налоговых вычетов. Вы можете получить его, то есть вернуть часть уплаченного подоходного налога, если вы работали и платили НДФЛ в размере 13% и одновременно оплачивали:

  • Получить вычет по расходам на собственное образование вы можете, обучаясь по любой форме (очной, заочной, дистанционной и другой) независимо от возраста.

“>свое образование ;

  • Получить налоговый вычет на расходы, связанные с образованием, которое получают дети (подопечные), может любой из родителей (опекунов, попечителей). Если родители состоят в браке, то на кого из них оформлены платежные документы, иметь значения не будет. Получить вычет могут также оба родителя, разделив общую сумму вычета. Оформить вычет можно вне зависимости от формы обучения ребенка до 24 лет и при очной форме обучения подопечного до 18 лет. Нельзя воспользоваться вычетом, если образование было оплачено за счет средств материнского капитала.  “>образование детей ;
  • Вычет по расходам на образование брата или сестры (в том числе не полнородных) можно оформить, если их обучение проходило в очной форме, а на момент оплаты обучения они не достигли возраста 24 лет. 

    “>образование брата или сестры .

  • Получить налоговый вычет можно как за оплату учебы в вузе, так и в школе, кружках, на курсах, в автошколе. Главное условие — наличие у образовательной организации (индивидуального предпринимателя) соответствующей лицензии или документов, подтверждающих ее статус.

    Максимальный срок давности для оформления такого вычета — три года. Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз за тот год, когда была произведена оплата.

    Возврат налога.

    Налоговый вычет и страхование жизни

    Оформление социального налогового вычета возможно по договорам пенсионного страхования жизни (с 1 января 2007 года) и договорам добровольного страхования жизни (с 1 января 2015 года), заключенным на срок не менее 5 лет, в отношении взносов, уплаченных налогоплательщиком с момента вступления в силу соответствующих изменений налогового кодекса (с 2007 года и 2015 года соответственно).

    Важно!

    Сохраняйте платежные документы, подтверждающие ваши расходы по уплате страховых взносов – они потребуются при подаче документов в налоговую инспекцию.

    Документы, подтверждающие расходы по договору страхования жизни:

      Платежное поручение/приходно-кассовый ордер/квитанция (чек); Выписка с вашего банковского счета с указанием перевода средств в оплату договора; Квитанция А7, подтверждающая передачу взноса вашему персональному менеджеру Другое

    Также, согласно разъяснениям Федеральной налоговой службы и Минфина РФ (Запрос в ФНС. Ответ на Запрос ФНС ), подтверждением расходов налогоплательщика по договору страхования жизни может служить справка об уплаченных страховых взносах, выданная страховой компанией.

    Налоговый вычет на детей, личный и профессиональный, правила оформления и получения

    Современное российское законодательство предоставляет физическим лицам и предпринимателям большое количество разнообразных субсидий, льгот, специальных режимов и других «послаблений». Однако используются эти возможности редко — граждане либо не знают о них, либо опасаются чрезмерной бюрократии при оформлении документов. Из всего обилия вариантов снижения нагрузки по НДФЛ активно применяют только налоговый вычет на детей и профессиональные для ИП.

    В этой статье мы поговорим о том, какие виды льгот по подоходному налогу существуют, как их оформить и применить. Отдельно коснемся перечня документов и ответим на другие важные вопросы, которые возникают у налогоплательщиков.

    Содержание

    Виды налоговых вычетов — краткий обзор существующих форм

    Вычет по НДФЛ — это определенная сумма, установленная законодательно или рассчитываемая индивидуально для налогоплательщика. На эту сумму уменьшается база при расчете налога. Именно эту схему и принято называть применением налоговой льготы.

    Стоит заметить, что налогоплательщики часто ошибочно полагают, что размер вычета — это сумма, на которую в итоге будет снижен НДФЛ, но это не так. Выгода составляет всего 13% от рассчитанного размера льготы (при применении стандартной ставки НДФЛ). Однако при покупке жилья или оплате дорогостоящего обучения возмещение может оказаться весьма привлекательной.

    Данной теме посвящены статьи с 218 по 221 НК РФ. В законодательстве приведены все нюансы оформления, применения льготы, правила оформления и подачи документов, поэтому прежде чем претендовать на получение какого-либо вычета, будет нелишним ознакомиться с актуальной версией соответствующей статьи Кодекса.

    Приведем основные разновидности вычетов:

    • Стандартные (ст. 218) — льготы, касающиеся определенных групп граждан: родителей, имеющих несовершеннолетних детей, «чернобыльцев», инвалидов и участников ВОВ, «блокадников» и некоторых других. Сумма, на которую уменьшается налоговая база, составляет от 500 до 12 000 рублей в месяц.
    • Социальные (ст. 219), направленных на лечение, учебу, пожертвования, пенсионное страхование. Льгота равна размеру подтвержденных затрат.
    • Инвестиционные (ст. 219.1) — наименее известные широкому кругу налогоплательщиков льготы. Позволяют получить вычет в размере сумм, потраченных на пополнение индивидуального инвестсчета и финансовых результатов от его ведения, а также прибыли от ценных бумаг.
    • Имущественные (ст. 220) — уменьшение налоговой базы на стоимость приобретенного жилья, размер процентов по ипотеке, расходы на строительство дома и другие.
    • Профессиональные (ст. 221) — возможность снизить налогооблагаемый доход предпринимателя на сумму расходов.

    Сколько раз можно получить налоговый вычет

    Большинство граждан интересует этот вопрос, однако, однозначно ответить на него невозможно, ведь периодичность и размеры такой льготы напрямую зависят от ее характера.

    Мы структурировали виды возмещений по НДФЛ по периодичности их применения:

    • Единичный без возможности повтора. До 2014 года в эту группу входили все имущественные вычеты, однако сейчас ситуация поменялась. Один раз в жизни налогоплательщик может уменьшить базу по НДФЛ на стоимость недвижимости, если речь идет о приобретении квартиры или дома (в том числе в ипотеку) и выплате процентов.

    Когда дело касается изъятой для муниципальных нужд недвижимости, таких ограничений больше нет.

    • Многократный, при возникновении соответствующих доходов. Сюда относятся социальные и инвестиционные вычеты, а также часть имущественных. Как правило, они возмещаются по итогам календарного года, в котором были произведены оплаты, после сдачи в налоговую подтверждающих документов.

    Сумма вычета в год в таких случаях ограничена верхней планкой.

    • На постоянной основе без ограничения уровня дохода за год. Сюда относится уменьшение налога на расходы физического лица или ИП. Следует учесть, что к рассмотрению принимаются только расходы, связанные с получением дохода, подлежащего налогообложению, их придется подтвердить.

    Например, предприниматель начал вендинговый бизнес и хочет сократить НДФЛ. Для этого ему нужно подать в ИФНС с заполненной декларацией документы на приобретение, обслуживание оборудования, закупку товаров, аренду места под автоматы и тому подобное.

    • На постоянной основе ежемесячно до достижения определенного уровня дохода. Здесь рассматриваются стандартные вычеты — на детей, для инвалидов, участников ликвидации аварии в Чернобыле.

    Льготу применяет бухгалтерия работодателя на основании поданных в начале года документов и заявления работника. Использованные вычеты указываются в отчетности предприятия — ежеквартальной форме 6 НДФЛ .

    Оформление налогового вычета через бухгалтерию

    Существует три способа применить ту или иную льготу. Конечный выбор зависит от конкретной ситуации — можно ли включить расходы в декларацию сразу или придется подождать, работает физлицо по трудовому договору или имеет собственное дело. Важно понимать: если вам положена такая льгота, налоговая инспекция не вправе в этом отказать. Главное — правильно и своевременно подать необходимые документы.

    Если вы наемный работник, то работодатель одновременно является вашим налоговым агентом по НДФЛ. Чтобы получить стандартный вычет, понадобится только подать в начале года в бухгалтерию заявление и подтверждающие право на льготу документы. Однако через работодателя можно оформить и другие вычеты — социальный, имущественный.

    Для этого все же придется наведаться в налоговую инспекцию с подтверждающими расходы документами и получить уведомление о праве на возмещение НДФЛ. Сдав его в бухгалтерию, вы уже со следующего месяца начнете получать зарплату без учета налога — до тех пор, пока сумма льготы не будет исчерпана полностью.

    Многих работников в этой схеме останавливает нежелание осложнять жизнь бухгалтерии. Но стоит понимать, что организация не платит вам «лишние» 13% из собственного кармана — просто вместо перечисления в бюджет она с разрешения ИФНС включает их в ваш доход. Сама же процедура применения вычета не составляет труда для бухгалтерии, в особенности использующей современное программное обеспечение.

    Главное преимущество такого способа — начать получать возмещение можно сразу после оплаты лечения, обучения, покупки квартиры или в процессе выплат по страховому пенсионному соглашению. не дожидаясь окончания года. Однако возврат НДФЛ будет происходить поэтапно и сравнительно небольшими суммами — с вашей заплаты некоторое время не удерживается подоходный налог и вы получаете оклад целиком.

    Оформление вычета через ИФНС

    Если вы не хотите или не имеете возможности подать заявление в бухгалтерию своего предприятия, осуществить эту процедуру можно самостоятельно в налоговой инспекции.

    Образец

    Сделать это можно следующими способами:

    • Через ИФНС с единовременным возмещением суммы налога по имущественному, социальному вычету. Этот путь — альтернативный действию через работодателя и отличается тем, что вы получите все причитающееся однократно. Оформление такой льготы имеет минусы — оно возможно только по окончании года и более трудоемко. Хотя список документов для получения налогового вычета останется неизменным, придется также заполнить декларацию 3-НДФЛ и дождаться окончания камеральной проверки, которая занимает около 3 месяцев. От подачи заявления и документов до получения возмещения проходит порядка 4 месяцев, если налоговая не нашла ошибок.

    Такое оформление менее удобно, чем через работодателя, однако вы получаете всю сумму сразу, а не частями помесячно. Это очень удобно, когда речь идет о крупных тратах — например, приобретении квартиры. Кроме того, этот вариант единственно возможный, если вы работаете «на себя» или не по трудовому договору.

    • Через ИФНС, но с отнесением «льготных» расходов на базу текущего расчета НДФЛ. Такое возможно при инвестиционных и профессиональных вычетах. Говоря простым языком, при подаче декларации 3-НДФЛ физлицо указывает в расчетах произведенные расходы и прикладывает подтверждающие документы. В результате расчет НДФЛ ведется сразу с использованием причитающейся льготы.

    Заметим, что при сложной системе вычетов и обширной декларации лучше заниматься вопросом снижения налоговой базы самостоятельно и не отдавать его на откуп бухгалтерии предприятия. Вы сможете учесть все нюансы и максимально оптимизировать нагрузку по налогам. Если же речь идет о наемном работнике, имеющем единственный источник дохода и мало трат, к которым применимы льготы, проще доверить все операции бухгалтерии.

    В каких случаях выгоден налоговый вычет и стоит ли тратить время и силы на сбор документов

    Российская реальность такова, что оформление любых дотаций, субсидий, материальной и социальной помощи, льготных программ кредитования и прочих форм государственной защиты граждан на проверку оказывается серьезным испытанием.

    Даже если вы имеете полные права на господдержку, доказать это контролирующим органам подчас оказывается невозможным. Многие граждане после попыток собрать пакет документов отказываются от желанной помощи от государства, а часто даже не пробуют ее получить, опасаясь бюрократических проволочек.

    Однако система льгот по налогам отлажена четко и подобных проблем, как правило, не возникает. Более того, длительные проверки ждут только в случае сложных сделок (приобретение жилья).

    Самыми выгодными вычетами для физлиц считаются имущественные и социальные — с их помощью возвращается 13% стоимости купленной квартиры, оплаченного лечения или учебы. Если же вы работаете «на себя», то с помощью профессионального вычета уменьшите налоговую базу на сумму всех расходов на предпринимательство.

    Наименее выгодными представляются стандартные вычеты. Например, на детей. Предположим, если у вас в семье их двое, то на каждого приходится по 1400 рублей (2800 в сумме) в месяц. Таким образом, вы сэкономите 364 рубля в месяц на каждого родителя, или 728 рублей на семью. Сумма невелика, однако справедливости ради стоит заметить, что и получение такой льготы не требует никаких усилий. Достаточно раз в год подтверждать в бухгалтерии право на вычет, предоставив заявление и документы на детей.

    Нет особенных затруднений при оформлении льгот — достаточно собрать подтверждающие бумаги и подать заявление в бухгалтерию или налоговую. Не отказывайтесь от возможности возместить часть расходов за счет государства.

    Вычет на ребенка и другие стандартные

    Перейдем к рассмотрению различных льгот и начнем с самой распространенной — стандартных вычетов. Они применяются вне зависимости от прочих факторов, если налогоплательщик попадает в одну из следующих групп:

    • Является родителем или опекуном несовершеннолетнего (до 18) или обучающегося очно (до 24 лет) ребенка. Сумма зависит от количества детей в семье и от их индивидуальных особенностей (например, на детей-инвалидов они гораздо выше). Заметим, что льгота применяется к обоим родителям одновременно либо к одному, но в двойном размере.

    Вычет составляет от 1400 рублей (если ребенок один) до 12 тысяч на ребенка-инвалида и суммируется за всех детей. Стоит понимать, что фактическая выгода для родителя составит всего 13% от вычета ежемесячно.

    • 3000 рублей получают ликвидаторы аварий на ЧАЭС и «Маяке», инвалиды ВОВ и других войн.
    • 500 рублей — участники ВОВ, бывшие узники концлагерей, блокадники, Герои СССР и России.

    Как мы видим, об ощутимой выгоде можно говорить только в случаях со снижением налога за детей. Остальные варианты выглядят странно и вызывают массу вопросов, в особенности льготы для инвалидов ВОВ и ликвидаторов серьезных аварий в середине прошлого века.

    Любая льгота из этой группы, в том числе на ребенка, предоставляется до достижения годовым доходом планки в 350 тысяч рублей. После этого до января следующего года ее действие прекращается.

    Заметим: одновременное применение нескольких стандартных льгот невозможно. Выберите максимальную из тех, на которые имеете право. Исключением является вычет на детей — его можно комбинировать с любым другим видом.

    Социальное уменьшение НДФЛ

    Один из самых привлекательных видов возвращения налоговых отчислений — это социальный вычет. С его помощью можно получить внушительные суммы, предоставив в инспекцию или работодателю подтверждающие факт трат документы.

    В каких случаях происходит уменьшение налога?

    • В случае пожертвований в религиозные, благотворительные, просветительские организации, другие некоммерческие фонды.

    Максимальная сумма любого социального вычета составляет 120 тысяч. Таким образом, вы можете выгадать до 15600 рублей за счет возврата НДФЛ.

    • При оплате обучения в лицензированных образовательных учреждениях.

    Кроме своей учебы можно возместить часть затрат на обучение ребенка, подопечного, брата или сестры, которым должно быть менее 24 лет.

    • При расходах на медицинское обслуживание и препараты (для себя, супруга, родителей и несовершеннолетних детей). Кроме того, вместо стоимости процедур к возмещению принимаются суммы оплаты страховки, если лечение производилось за счет соответствующего полиса.

    Заметим, что в случае с медицинским обслуживанием существует перечень сложных дорогостоящих манипуляций, стоимость которых принимается к зачету в полном объеме. В остальных случаях действует верхняя планка в 120 тысяч рублей.

    • При заключениидоговора с НПФ вычету подлежат фактически уплаченные взносы. Рассматриваются договоры не только на себя, но и на членов семьи.
    • При произведении страховых взносов в пенсионный фонд — их сумма.
    • При оценке квалификации — расходы на прохождение этой процедуры.

    Важный совет: поскольку документы для возмещения НДФЛ за лечение, обучение и подобные включают в себя бумаги сторонних коммерческих организаций, озаботиться сбором следует заранее.

    Если вы планируете крупные траты и получение в будущем вычета, еще до оплаты узнайте в налоговой службе, какие документы собрать. а также требования к организации, которая оказывает услуги. Опыт показывает, что подобная предусмотрительность может значительно сэкономить время и силы.

    Налоговый вычет при покупке жилья — имущественные льготы по подоходному налогу

    Наиболее крупное возмещение НДФЛ можно получить при сделках с недвижимостью. Имущественный вычет предоставляется:

    • При покупке или строительстве жилья любого вида (квартира, дом) — в сумме общих затрат.

    Такая льгота положена один раз. Заметим, что максимальный размер вычета составляет 2 млн рублей. При стоимости дома 2,7 или 15 миллионов сумма будет одинаковой. Возвращается не больше 260 тыс. руб. — до 13%.

    • При уплате процентов по ипотечному договору, оформленному на приобретение жилья.

    Подобный вычет также предоставляется однократно — по одному договору за всю жизнь налогоплательщика. Максимальная сумма льготы равна 3 млн рублей, а возмещения — 390 тысяч. Возврат происходит постепенно, как и фактические выплаты процентов по кредиту.

    • При изъятии (выкупе) недвижимости на муниципальные нужды снижение налоговой базы производится по полной выкупной стоимости имущества. Владелец освобождается от уплаты налога на доходы по этому объекту — суммы идут взаимозачетом. В действительности процедура выглядит намного сложнее.
    • При продаже имущества в собственности — на сумму продажи.

    Однако здесь установлены ограничения — не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и 250 тысяч — для нежилых строений, транспорта, ценных бумаг.

    В связи со сложностью проверки документов по имущественным льготам проведение подобных операций через бухгалтерию невозможно. Налогоплательщик подает декларацию в налоговую инспекцию. После проверки сделки часть затрат возмещается. Если речь идет о льготах по процентам, повторять процедуру придется ежегодно.

    Часто приходится слышать вопрос, распространяются ли имущественные вычеты на покупку автомобиля либо другого дорогостоящего имущества. К сожалению, льгота касается только недвижимости.

    Инвестиционные вычеты — новая возможность снизить НДФЛ

    Личные инвестиции с каждым годом становятся все более популярными — физические лица активно открывают индивидуальные счета, приобретают ценные бумаги, покупают паи в ПИФах. Однако немногие знают, что по таким доходам также существуют льготы.

    Инвестиционный вычет применяется в следующих случаях:

    • По суммам, которые переведены на ИИС (индивидуальный инвестсчет) — в полном объеме.

    Открыв ИИС и разместив там средства вы не только получаете выгоду от вложений, но и возмещаете 13% от инвестиций.

    • На величину прибыли на ИИС — также в полном объеме.

    Доходы с инвестсчета не облагаются НДФЛ — уплаченный подоходный налог возмещается.

    • При реализации ценных бумаг. которые были в собственности от 3 лет и более — на величину прибыли.

    Тут действует ограничение по максимальному размеру, конкретная сумма рассчитывается индивидуально.

    Если вы активно занимаетесь инвестиционной деятельностью или только пробуете свои силы на этом поприще, льготы по НДФЛ будут полезны.

    Профессиональные налоговые вычеты — как у предпринимателя НДФЛ преобразуется в налог на прибыль

    Одной из самых обширных категорий льгот по налогу на доходы физлиц являются профессиональные вычеты. Они тесно связаны с ведением предпринимательской или иной профессиональной деятельности (создание предметов искусства, литературных произведений).

    Применение такой льготы — это не что иное как снижение доходов на размер подтвержденных расходов на ведение деятельности. А значит, привычный подоходный налог превращается в аналог налога на прибыль организаций.

    Есть три главных условия для применения таких льгот:

    • Налогоплательщик (физлицо или предприниматель) должен уплачивать НДФЛ по ставке 13%. ИП обязан находиться на общей системе налогообложения — любой льготный режим не предполагает дополнительных профессиональных вычетов.
    • У налогоплательщика должны иметься расходы на осуществление профессиональной деятельности.

    Например, для открывшего магазин ИП это будут затраты на товар, зарплату, аренду. Для скульптора — на материалы и инструменты. Для певца или композитора — на услуги студии звукозаписи.

    • Принимаемые к определению налога расходы можно подтвердить документально. Как и в случае с другими вычетами, неподтвержденные расходы не рассматриваются в качестве основания для снижения НДФЛ .

    В случае с профессиональными льготами есть исключение — неподтвержденные расходы принимаются в размере 20% от полученного дохода.

    Пример. если ИП на ОСНО получил доход в сумме 100 тыс. рублей и не может подтвердить расходы, то к профессиональному вычету определяется 20 тысяч. Таким образом, налоговая база составит 80 тыс. рублей, а сумма — 13%*80 тыс.=10400 рублей.

    Так как расчетом профессиональных льгот физлицо занимается самостоятельно. то возможны ошибки при заполнении декларации и отнесении расходов на снижение суммы НДФЛ, что грозит штрафами со стороны инспекции. Во избежание этого следует внимательно относиться к заполнению бумаг и обязательно изучать актуальное налоговое законодательство до оформления документов.

    Заключение

    Российское налоговое законодательство предлагает целый ряд легальных возможностей значительно уменьшить сумму уплачиваемого НДФЛ. Такие льготы по подоходному налогу могут применяться как каждый месяц, так и причитаться к выплате по итогам сдачи годовой декларации.

    Чтобы не переплачивать в бюджет, внимательно ознакомьтесь с видами льгот и порядком их оформления. Заметим также, что процедура сбора документов на вычет, как правило, не представляет трудностей и лишена бюрократических проволочек, а значит, воспользоваться такой возможностью без проблем сможет любой гражданин РФ.

    Уважаемые читатели! Мы искренне надеемся, что эта статья была для вас полезна. Пожалуйста, оставляйте свои вопросы, оценки и комментарии, чтобы мы могли и в дальнейшем готовить для вас самые востребованные и актуальные материалы!

    Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году

    Многие соотечественники не знают о возможности получения налоговых вычетов или знают, но полагают, что использовать свое право на них очень затруднительно. Чтобы показать, что это не так, детально расскажем об особенностях и способах получения налоговых вычетов, представим практические примеры по их расчету.

    НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

    Налоговый вычет представляет собой сумму денежных средств, на которую уменьшается налоговая база, определяемая в соответствии со с. 210 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

    • стандартные;
    • социальные;
    • профессиональные;
    • имущественные;
    • инвестиционные.

    Право на получение налоговых вычетов, то есть на уменьшение налоговой базы, имеет любой гражданин, уплачивающий налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Не имеют такого права безработные и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

    СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Стандартные налоговые вычеты указаны в ст. 218 НК РФ. Закон предусматривает следующие виды стандартных вычетов:

    1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. На этот вычет имеют право:
    • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
    • военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988–1990 гг. в работах по объекту «Укрытие»;
    • лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
    • лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31.01.1963;
    • лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31.12.1961;
    • лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
    • инвалиды Великой Отечественной войны;
    • инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

    Важный момент: полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. приведена в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

    2. Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. На вычет имеют право следующие категории налогоплательщиков:

    • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
    • лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
    • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
    • лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 08.09.1941 по 27.01.1944 независимо от срока пребывания;
    • бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
    • инвалиды с детства и др. (под. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    3. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

    На первого и второго по рождению ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. ежемесячно, а на третьего, четвертого и последующих детей сумма увеличивается до 3000 руб. в месяц.

    Вычеты на детей предоставляются с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором заканчивается право на вычет. Закончиться это право может по нескольким основаниям:

    • совершеннолетие ребенка (18 лет);
    • если он студент, аспирант, интерн, ординатор или курсант очной формы обучения и ему исполнилось 24 года;
    • окончание учебы до достижения 24 лет.

    Акимовой Ольге в мае исполнилось 22 года, а в июне 2017 г. она получила диплом университета. Ее родителям с 01.01.2018 стандартный налоговый вычет на детей предоставляться не будет: Ольге еще не исполнилось 24 года, а учебу она уже завершила.

    Если в семье есть ребенок-инвалид. то вычет до его совершеннолетия предоставляется в сумме 12 000 руб. ежемесячно. Если этот ребенок является инвалидом первой или второй группы и учится на дневном отделении учебного заведения, то такая сумма вычета предоставляется его родителям до 24-летнего возраста.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Стандартный вычет на детей опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам такой же, как и на родных детей, только на детей, имеющих инвалидность, сумма вычета уменьшена вдвое (6 тыс. руб. вместо 12 тыс. руб.).

    Единственный родитель (попечитель, опекун, усыновитель или приемный родитель) имеет право на двойной вычет. то есть все вычеты удваиваются. Прекращается эта льгота в том месяце, который наступит после регистрации единственным родителем официального брака.

    Двойной вычет можно получить и одному из родителей или усыновителей. В этом случае второй родитель пишет официальное заявление, что он не получает вычетов и не претендует, отказывается от них.

    Если в период обучения ребенка на очном отделении в образовательном учреждении он оформляет академический отпуск, то предоставление вычетов его родителям не прерывается. Кроме случаев, когда во время этого отпуска ему исполняется 24 года.

    Документы для получения вычета на детей

    Стандартный налоговый вычет на детей в 2018 г. как и в предыдущие годы, носит заявительный характер. Это значит, что работодатель не имеет права самостоятельно принимать решение о применении таких вычетов.

    Закон разрешает получать стандартные вычеты только по одному месту получения доходов, то есть у одного работодателя. Если гражданин работает в нескольких организациях, то он сам выбирает, где получать стандартные вычеты.

    Чтобы работодатель начал применять вычеты, в бухгалтерию организации нужно предоставить пакет документов:

    • заявление на налоговый вычет на детей;
    • свидетельство о рождении на каждого ребенка;
    • для ребенка-инвалида — медицинское заключение об этом факте;
    • справка из образовательного учреждения, если ребенку больше 18 лет (но меньше 24 лет) и он учится на очном отделении.

    Это стандартный набор документов для получения вычетов на детей, но в каждом индивидуальном случае работодатель может потребовать дополнительные бумаги :

    • решение судебных органов об усыновлении ребенка или установлении отцовства;
    • копию приказа органов опеки при определении опекунства или попечительства над ребенком;
    • свидетельство о браке, если на вычет претендует супруга (мачеха) или супруг (отчим);
    • заявление второго супруга об отказе в получении вычетов на этого ребенка, если один из супругов хочет получать двойной вычет;
    • справку о заработной плате с прежнего места работы, если гражданин начал работу в данной организации не с 1 января текущего года.

    Опекунам и попечителям необходимо иметь копию документа об опеке или попечительстве над ребенком:

    • постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
    • договор об осуществлении опеки или попечительства;
    • договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
    • договор о приемной семье.

    У Северцева И. П. во втором браке родилось двое детей: Ирине 5 лет и Виктору 3 года. С бывшей женой живет их совместная дочь, Людмила, 15 лет, на содержание которой Северцев платит алименты.

    В фирму «Заря» перешел работать в июле 2017 г. В бухгалтерию он представил справку по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы, свидетельства о рождении всех троих детей.

    За июль в новой фирме Северцев заработал 35 000 руб. Поскольку сумма заработка за полгода на прежней работе составила всего 150 тыс. руб. то бухгалтерия «Зари» вполне правомерно рассчитала заработную плату за июль следующим образом:

    • начислено — 35 000 руб.;
    • вычеты НДФЛ на детей: 1400 руб. (на Людмилу) + 1400 руб. (на Ирину) + 3000 руб. (на Виктора) = 5800 руб.;
    • налог на доходы физического лица:

    35 000 руб. – 5800 руб. = 29 200 руб. × 0,13 = 3796 руб .

    Без стандартных вычетов налог составил бы 4550 руб. (35 000 руб. × 0,13).

    Предел по вычетам на детей в 2018 году

    Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2018 г. имеет свои ограничения и учитывает величину дохода налогоплательщика: гражданин может пользоваться льготой только до того месяца, в котором его доход не превышает в совокупности 350 000 руб. То есть работники с высоким уровнем заработной платы имеют предел вычетов по НДФЛ на детей.

    Учет дохода для предоставления стандартного вычета ведется с 1 января нарастающим итогом, как и удержание налога на эти доходы. Вот почему при переходе из одной компании в другую в течение календарного года на старом месте работы нужно взять справку о зарплате по форме 2-НДФЛ и сдать ее новому работодателю.

    СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Социальные налоговые вычеты установлены в ст. 219 НК РФ. Закон предусматривает следующие виды социальных вычетов:

    • на благотворительность;
    • на обучение;
    • на лечение;
    • на пенсионное обеспечение;
    • на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
    • по расходам за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.

    Налоговый вычет на благотворительность

    Налоговый вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (религиозным, благотворительным и другим организациям). Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода. полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

    Сотрудник компании Иванов А. И. получил за 2017 г. суммарный доход в размере 700 000 руб. На благотворительные цели за отчетный год перечислено 200 000 руб.

    За год компания уплатила НДФЛ в следующем размере:

    700 000 руб. × 13 % = 91 000 руб.

    Максимальный размер вычета (не более 25 %) составит:

    700 000 руб. × 25 % = 175 000 руб.

    Рассчитаем НДФЛ с учетом вычета:

    (700 000 руб. – 175 000 руб.) × 13 % = 68 250 руб.

    Определим сумму налогового вычета:

    91 000 руб. – 68 250 руб. = 22 750 руб .

    Налоговый вычет на обучение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб .

    Налоговый вычет также предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

    Сотрудник компании получил за 2017 г. суммарный доход в размере 700 000 руб. Его расходы на оплату своего обучение составили за отчетный период 100 000 руб.

    За год компания уплатила НДФЛ в следующем размере:

    700 000 руб. × 13 % = 91 000 руб.

    Налоговый вычет сотрудника составит:

    100 000 руб. × 13 % = 13 000 руб .

    Ввиду наличия ограничений по суммам расходов в год (50 000 руб. — за обучение детей и 120 000 руб. — за собственное обучение в совокупности с другими расходами, например, за медицинские услуги) рекомендуется не оплачивать обучение сразу за несколько лет. В противном случае размер возврата НДФЛ будет меньше, так как ограничен суммами согласно НК РФ.

    В случае возмещения налогов за обучение детей платежные документы должны быть оформлены на одного из родителей (опекунов, попечителей). Важный момент: налоговый вычет можно получить, обращаясь непосредственно к работодателю. В таком случае при расчете заработной платы с вас не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма налогового вычета.

    1. Получить налоговый вычет за обучение можно не только в вузе или на курсах повышения квалификации.
    2. При наличии соответствующей лицензии можно получить налоговый вычет с оплаты обучения в автошколе, на курсах по изучению иностранных языков, в музыкальных, спортивных и общеобразовательных школах, детских садах и др.

    Налоговый вычет на лечение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги (лечение и приобретение лекарственных препаратов) при условии наличия у медицинской организации соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, пенсионным страхованием и др.).

    По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (без ограничения в 120 000 руб.). Перечень дорогостоящих видов лечения устанавливается постановлением Правительства РФ.

    Налоговый вычет на лечение рассчитывают так же, как вычет за обучение.

    Для подтверждения своего права на получение данного налогового вычета необходимо дополнительно предоставить копии документов, подтверждающих оказание медицинских услуг и факт их оплаты (копии договора об оказании медицинских услуг, копии платежных документов и т. д.). Документы должны быть оформлены на лицо, которое планирует возместить НДФЛ (на собственное лечение, лечение супругов, родителей, детей в возрасте до 18 лет и т. д.).

    Налоговый вычет на пенсионное обеспечение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга (супруги), родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков, братьев, сестер и т. д.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и др.).

    Налоговый вычет на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

    Налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и др.).

    Налоговый вычет по расходам за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и т. д.).

    В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

    НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ УБЫТКОВ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ

    При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налоговые вычеты предоставляются:

    • в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
    1. Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
    2. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе убытков на будущие периоды налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    При переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, полученных от:

    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;
    • прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

    Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе убытков на будущие периоды налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    Иванов А. И. по итогам 2016 г. получил убыток в размере 10 000 руб. от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

    В 2017 году он получил прибыль в размере 50 000 руб. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

    С учетом убытка 2016 г. сумма НДФЛ, подлежащего уплате, в 2017 г. составит:

    (50 000 руб. – 10 000 руб.) × 13 % = 5200 руб .

    Профессиональные налоговые вычеты

    Перечень доходов, в отношении которых можно получить профессиональные налоговые вычеты:

    • доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
    • доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой;
    • доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
    • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

    Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В исключительных случаях вместо учета фактически произведенных расходов индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20 % от общей суммы полученного ими дохода (не подтверждая расходы).

    1. Если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в соответствии с нормативами затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанными в ст. 221 НК РФ.
    2. Норматив для создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, составляет 20 %.

    Индивидуальный предприниматель получил доход 500 000 руб. Документы, подтверждающие фактические расходы, есть на сумму 80 000 руб.

    1. Расчет подтвержденного налогового вычета. Налог НДФЛ в данном случае будет рассчитан с разницы доходов и расходов, то есть с суммы 420 000 руб.
    2. Расчет неподтвержденного налогового вычета. Сумма неподтвержденного налогового вычета составляет 100 000 руб. (500 000 руб. × 20 %). Налог НДФЛ будет рассчитан с разницы, то есть с 400 000 руб.

    Ввиду того что экономически обоснованно рассчитывать налог с меньшего размера дохода (в данном случае — 400 000 руб.), то выгоднее не прилагать подтверждающие расходы документы, а воспользоваться правом неподтвержденного вычета.

    ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

    Мы рассмотрели основные налоговые вычеты, установленные законодательством, получить которые имеют право все лица, уплачивающие со своего дохода НДФЛ. Получение налоговых вычетов не является чем-то недостижимым или трудно реализуемым. Основная проблема. с которой сталкиваются физические лица при оформлении вычета, — оформление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Эту проблему нельзя назвать нерешаемой.

    Существует очень много юридических организаций, которые предлагают услуги по оформлению налоговых деклараций. За помощью можно обратиться и в коммерческий банк. Услуга банка по оформлению налоговой декларации обойдется в среднем в 1500 руб.

    Организации предоставляют и комплексные услуги, которые включают оформление налоговой декларации, подачу комплекта необходимых документов в налоговый орган. Эта услуга будет дороже. Здесь нужно соизмерить уровень получаемого вычета и стоимость услуги организации-«помощника», оценить, насколько понесенные расходы экономически обоснованы.

    Не обязательно обращаться к сторонним организациям за консультациями и помощью в оформлении декларации. Можно изучить вспомогательные материалы и образцы заполнения, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы, а затем оформить налоговую декларацию самостоятельно.

    А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

    Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018 году

    Многие соотечественники не знают о возможности получения налоговых вычетов или знают, но полагают, что использовать свое право на них очень затруднительно. Чтобы показать, что это не так, детально расскажем об особенностях и способах получения налоговых вычетов, представим практические примеры по их расчету.

    НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ

    Налоговый вычет представляет собой сумму денежных средств, на которую уменьшается налоговая база, определяемая в соответствии со с. 210 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

    • стандартные;
    • социальные;
    • профессиональные;
    • имущественные;
    • инвестиционные.

    Право на получение налоговых вычетов, то есть на уменьшение налоговой базы, имеет любой гражданин, уплачивающий налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Не имеют такого права безработные и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

    СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Стандартные налоговые вычеты указаны в ст. 218 НК РФ. Закон предусматривает следующие виды стандартных вычетов:

    1. Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. На этот вычет имеют право:
    • лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
    • военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на военные сборы и принимавшие участие в 1988–1990 гг. в работах по объекту «Укрытие»;
    • лица, ставшие инвалидами, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
    • лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31.01.1963;
    • лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащие) по сборке ядерных зарядов до 31.12.1961;
    • лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
    • инвалиды Великой Отечественной войны;
    • инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

    Важный момент: полная информация о том, кто имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. приведена в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

    2. Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода. На вычет имеют право следующие категории налогоплательщиков:

    • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
    • лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
    • участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
    • лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 08.09.1941 по 27.01.1944 независимо от срока пребывания;
    • бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
    • инвалиды с детства и др. (под. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

    3. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

    На первого и второго по рождению ребенка вычет предоставляется в сумме 1400 руб. ежемесячно, а на третьего, четвертого и последующих детей сумма увеличивается до 3000 руб. в месяц.

    Вычеты на детей предоставляются с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором заканчивается право на вычет. Закончиться это право может по нескольким основаниям:

    • совершеннолетие ребенка (18 лет);
    • если он студент, аспирант, интерн, ординатор или курсант очной формы обучения и ему исполнилось 24 года;
    • окончание учебы до достижения 24 лет.

    Акимовой Ольге в мае исполнилось 22 года, а в июне 2017 г. она получила диплом университета. Ее родителям с 01.01.2018 стандартный налоговый вычет на детей предоставляться не будет: Ольге еще не исполнилось 24 года, а учебу она уже завершила.

    Если в семье есть ребенок-инвалид. то вычет до его совершеннолетия предоставляется в сумме 12 000 руб. ежемесячно. Если этот ребенок является инвалидом первой или второй группы и учится на дневном отделении учебного заведения, то такая сумма вычета предоставляется его родителям до 24-летнего возраста.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Стандартный вычет на детей опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам такой же, как и на родных детей, только на детей, имеющих инвалидность, сумма вычета уменьшена вдвое (6 тыс. руб. вместо 12 тыс. руб.).

    Единственный родитель (попечитель, опекун, усыновитель или приемный родитель) имеет право на двойной вычет. то есть все вычеты удваиваются. Прекращается эта льгота в том месяце, который наступит после регистрации единственным родителем официального брака.

    Двойной вычет можно получить и одному из родителей или усыновителей. В этом случае второй родитель пишет официальное заявление, что он не получает вычетов и не претендует, отказывается от них.

    Если в период обучения ребенка на очном отделении в образовательном учреждении он оформляет академический отпуск, то предоставление вычетов его родителям не прерывается. Кроме случаев, когда во время этого отпуска ему исполняется 24 года.

    Документы для получения вычета на детей

    Стандартный налоговый вычет на детей в 2018 г. как и в предыдущие годы, носит заявительный характер. Это значит, что работодатель не имеет права самостоятельно принимать решение о применении таких вычетов.

    Закон разрешает получать стандартные вычеты только по одному месту получения доходов, то есть у одного работодателя. Если гражданин работает в нескольких организациях, то он сам выбирает, где получать стандартные вычеты.

    Чтобы работодатель начал применять вычеты, в бухгалтерию организации нужно предоставить пакет документов:

    • заявление на налоговый вычет на детей;
    • свидетельство о рождении на каждого ребенка;
    • для ребенка-инвалида — медицинское заключение об этом факте;
    • справка из образовательного учреждения, если ребенку больше 18 лет (но меньше 24 лет) и он учится на очном отделении.

    Это стандартный набор документов для получения вычетов на детей, но в каждом индивидуальном случае работодатель может потребовать дополнительные бумаги :

    • решение судебных органов об усыновлении ребенка или установлении отцовства;
    • копию приказа органов опеки при определении опекунства или попечительства над ребенком;
    • свидетельство о браке, если на вычет претендует супруга (мачеха) или супруг (отчим);
    • заявление второго супруга об отказе в получении вычетов на этого ребенка, если один из супругов хочет получать двойной вычет;
    • справку о заработной плате с прежнего места работы, если гражданин начал работу в данной организации не с 1 января текущего года.

    Опекунам и попечителям необходимо иметь копию документа об опеке или попечительстве над ребенком:

    • постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
    • договор об осуществлении опеки или попечительства;
    • договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
    • договор о приемной семье.

    У Северцева И. П. во втором браке родилось двое детей: Ирине 5 лет и Виктору 3 года. С бывшей женой живет их совместная дочь, Людмила, 15 лет, на содержание которой Северцев платит алименты.

    В фирму «Заря» перешел работать в июле 2017 г. В бухгалтерию он представил справку по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы, свидетельства о рождении всех троих детей.

    За июль в новой фирме Северцев заработал 35 000 руб. Поскольку сумма заработка за полгода на прежней работе составила всего 150 тыс. руб. то бухгалтерия «Зари» вполне правомерно рассчитала заработную плату за июль следующим образом:

    • начислено — 35 000 руб.;
    • вычеты НДФЛ на детей: 1400 руб. (на Людмилу) + 1400 руб. (на Ирину) + 3000 руб. (на Виктора) = 5800 руб.;
    • налог на доходы физического лица:

    35 000 руб. – 5800 руб. = 29 200 руб. × 0,13 = 3796 руб .

    Без стандартных вычетов налог составил бы 4550 руб. (35 000 руб. × 0,13).

    Предел по вычетам на детей в 2018 году

    Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2018 г. имеет свои ограничения и учитывает величину дохода налогоплательщика: гражданин может пользоваться льготой только до того месяца, в котором его доход не превышает в совокупности 350 000 руб. То есть работники с высоким уровнем заработной платы имеют предел вычетов по НДФЛ на детей.

    Учет дохода для предоставления стандартного вычета ведется с 1 января нарастающим итогом, как и удержание налога на эти доходы. Вот почему при переходе из одной компании в другую в течение календарного года на старом месте работы нужно взять справку о зарплате по форме 2-НДФЛ и сдать ее новому работодателю.

    СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

    Социальные налоговые вычеты установлены в ст. 219 НК РФ. Закон предусматривает следующие виды социальных вычетов:

    • на благотворительность;
    • на обучение;
    • на лечение;
    • на пенсионное обеспечение;
    • на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
    • по расходам за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.

    Налоговый вычет на благотворительность

    Налоговый вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (религиозным, благотворительным и другим организациям). Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода. полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

    Сотрудник компании Иванов А. И. получил за 2017 г. суммарный доход в размере 700 000 руб. На благотворительные цели за отчетный год перечислено 200 000 руб.

    За год компания уплатила НДФЛ в следующем размере:

    700 000 руб. × 13 % = 91 000 руб.

    Максимальный размер вычета (не более 25 %) составит:

    700 000 руб. × 25 % = 175 000 руб.

    Рассчитаем НДФЛ с учетом вычета:

    (700 000 руб. – 175 000 руб.) × 13 % = 68 250 руб.

    Определим сумму налогового вычета:

    91 000 руб. – 68 250 руб. = 22 750 руб .

    Налоговый вычет на обучение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 руб .

    Налоговый вычет также предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

    Сотрудник компании получил за 2017 г. суммарный доход в размере 700 000 руб. Его расходы на оплату своего обучение составили за отчетный период 100 000 руб.

    За год компания уплатила НДФЛ в следующем размере:

    700 000 руб. × 13 % = 91 000 руб.

    Налоговый вычет сотрудника составит:

    100 000 руб. × 13 % = 13 000 руб .

    Ввиду наличия ограничений по суммам расходов в год (50 000 руб. — за обучение детей и 120 000 руб. — за собственное обучение в совокупности с другими расходами, например, за медицинские услуги) рекомендуется не оплачивать обучение сразу за несколько лет. В противном случае размер возврата НДФЛ будет меньше, так как ограничен суммами согласно НК РФ.

    В случае возмещения налогов за обучение детей платежные документы должны быть оформлены на одного из родителей (опекунов, попечителей). Важный момент: налоговый вычет можно получить, обращаясь непосредственно к работодателю. В таком случае при расчете заработной платы с вас не будут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма налогового вычета.

    1. Получить налоговый вычет за обучение можно не только в вузе или на курсах повышения квалификации.
    2. При наличии соответствующей лицензии можно получить налоговый вычет с оплаты обучения в автошколе, на курсах по изучению иностранных языков, в музыкальных, спортивных и общеобразовательных школах, детских садах и др.

    Налоговый вычет на лечение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги (лечение и приобретение лекарственных препаратов) при условии наличия у медицинской организации соответствующей лицензии на осуществление медицинской деятельности.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, пенсионным страхованием и др.).

    По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов (без ограничения в 120 000 руб.). Перечень дорогостоящих видов лечения устанавливается постановлением Правительства РФ.

    Налоговый вычет на лечение рассчитывают так же, как вычет за обучение.

    Для подтверждения своего права на получение данного налогового вычета необходимо дополнительно предоставить копии документов, подтверждающих оказание медицинских услуг и факт их оплаты (копии договора об оказании медицинских услуг, копии платежных документов и т. д.). Документы должны быть оформлены на лицо, которое планирует возместить НДФЛ (на собственное лечение, лечение супругов, родителей, детей в возрасте до 18 лет и т. д.).

    Налоговый вычет на пенсионное обеспечение

    Налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга (супруги), родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков, братьев, сестер и т. д.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и др.).

    Налоговый вычет на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

    Налоговый вычет предоставляется в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и др.).

    Налоговый вычет по расходам за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации

    Налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Максимальная сумма расходов — 120 000 руб. (в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением и т. д.).

    В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию либо по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120 000 руб.).

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

    Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

    НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПРИ ПЕРЕНОСЕ УБЫТКОВ НА БУДУЩИЕ ПЕРИОДЫ

    При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами налоговые вычеты предоставляются:

    • в размере сумм убытков, полученных от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • в размере сумм убытков, полученных от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке.
    1. Налогоплательщик может учесть образовавшийся убыток в течение 10 лет, следующих за годом его получения. Если убытки были понесены более чем в одном периоде, их перенос на будущие периоды производится в той очередности, в которой они понесены.
    2. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе убытков на будущие периоды налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    При переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, полученных от:

    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
    • операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;
    • прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

    Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе убытков на будущие периоды налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

    Иванов А. И. по итогам 2016 г. получил убыток в размере 10 000 руб. от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

    В 2017 году он получил прибыль в размере 50 000 руб. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

    С учетом убытка 2016 г. сумма НДФЛ, подлежащего уплате, в 2017 г. составит:

    (50 000 руб. – 10 000 руб.) × 13 % = 5200 руб .

    Профессиональные налоговые вычеты

    Перечень доходов, в отношении которых можно получить профессиональные налоговые вычеты:

    • доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
    • доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой;
    • доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
    • авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

    Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. В исключительных случаях вместо учета фактически произведенных расходов индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20 % от общей суммы полученного ими дохода (не подтверждая расходы).

    1. Если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в соответствии с нормативами затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанными в ст. 221 НК РФ.
    2. Норматив для создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, составляет 20 %.

    Индивидуальный предприниматель получил доход 500 000 руб. Документы, подтверждающие фактические расходы, есть на сумму 80 000 руб.

    1. Расчет подтвержденного налогового вычета. Налог НДФЛ в данном случае будет рассчитан с разницы доходов и расходов, то есть с суммы 420 000 руб.
    2. Расчет неподтвержденного налогового вычета. Сумма неподтвержденного налогового вычета составляет 100 000 руб. (500 000 руб. × 20 %). Налог НДФЛ будет рассчитан с разницы, то есть с 400 000 руб.

    Ввиду того что экономически обоснованно рассчитывать налог с меньшего размера дохода (в данном случае — 400 000 руб.), то выгоднее не прилагать подтверждающие расходы документы, а воспользоваться правом неподтвержденного вычета.

    ВМЕСТО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

    Мы рассмотрели основные налоговые вычеты, установленные законодательством, получить которые имеют право все лица, уплачивающие со своего дохода НДФЛ. Получение налоговых вычетов не является чем-то недостижимым или трудно реализуемым. Основная проблема. с которой сталкиваются физические лица при оформлении вычета, — оформление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Эту проблему нельзя назвать нерешаемой.

    Существует очень много юридических организаций, которые предлагают услуги по оформлению налоговых деклараций. За помощью можно обратиться и в коммерческий банк. Услуга банка по оформлению налоговой декларации обойдется в среднем в 1500 руб.

    Организации предоставляют и комплексные услуги, которые включают оформление налоговой декларации, подачу комплекта необходимых документов в налоговый орган. Эта услуга будет дороже. Здесь нужно соизмерить уровень получаемого вычета и стоимость услуги организации-«помощника», оценить, насколько понесенные расходы экономически обоснованы.

    Не обязательно обращаться к сторонним организациям за консультациями и помощью в оформлении декларации. Можно изучить вспомогательные материалы и образцы заполнения, представленные на официальном сайте Федеральной налоговой службы, а затем оформить налоговую декларацию самостоятельно.

    А. Н. Дубоносова, заместитель управляющего директора по экономике и финансам

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *